Bai. Fakturazio Erregelamenduaren 6. artikuluaren arabera, fakturan eragiketen hartzailearen izen-abizenak, sozietate-izen osoa agertu beharra dago.

Era berean, eragiketen hartzailearen EBko edozein estatu kidetako zerga-administrazio eskudunak esleitutako IFZ agertu beharko da honako kasu hauetan:

1. BEZari buruzko Foru Arauaren 25. artikuluaren arabera salbuetsita dagoen beste estatu kide bati zuzendutako ondasunak entregatzea.
2. Eragiketa horren hartzailea hari dagokion BEZaren subjektu pasiboa izatea.
3. Zerga aplikatzen den lurraldean egindakotzat jotzen diren eragiketak izatea, eta faktura egitera behartuta dagoen enpresaburuak edo profesionalak lurralde horretan finkatutzat jo behar izatea.

TicketBAI faktura batek hartzaile bat baino gehiago badu, TicketBAI fitxategiaren eskemak bi aukera ematen ditu:

1. "Hartzaile bat baino gehiago" eremua "S" batez markatu eta horietako bakoitzaren identifikazio-datuen berri eman.
2. "Hartzaile bat baino gehiago" eremua "S" batez markatu, eta horietako bakar baten identifikazio-datuen berri eman.

Eragiketaren kontrako aldeak (bezeroak) Espainian esleitutako IFZrik ez duenean. Atzerriko bezeroen kasuan gertatzen da, besteak beste.

Bizi diren herrialdeko identifikazio-motak eta dagozkien balioak honako hauek dira:

• 02: IFZ BEZ
• 03: Pasaportea.
• 04: Egoitza dagoen herrialdeak edo lurraldeak emandako nortasun agiri ofiziala.
• 05: Egoitza ziurtagiria.
• 06: Beste frogagiri bat.

Operazioaren hartzailea Espainiako lurraldean bizi ez denean, eta EBko beste herrialde batean bizi badira, ez duenean erkidego barruko operadore-zenbakirik (Europako Erkidegoko azken kontsumitzaile batzuekin gertatzen den bezala). Hau da, hartzailea Espainiako IFZ batekin identifikatzen ez denean eta naziokoa ez den hartzailearen identifikazio-mota 02: IFZ-BEZ ez denean, herrialdearen kodea aldatu beharko da. IFZ-BEZ.

"Hirugarrenak edo hartzaileak emandako faktura" eremuak balio hauek ditu: "N" - Igorleak berak jaulkitako faktura; "T" – Hirugarren batek egindako faktura; eta "D" - Eragiketaren hartzaileak emandako faktura. "T" eta "D" balioak fakturazio-erregelamenduaren 5. artikuluan ezarritako fakturazio-kasuari dagozkio; horren arabera, enpresaburu edo profesional batek egin beharreko fakturazio-dokumentuak hirugarren batek edo eragiketaren hartzaileak berak egin ditzake.

Nolanahi ere, fakturaren igorlea eta betebeharra betetzearen arduraduna eragiketa egiten duen enpresaburua edo profesionala da oraindik ere; beraz, haren identifikazio-datuak jasoko dira dokumentuan.

Arauak baldintza batzuk ezartzen ditu, eragiketen hartzaileak egiten badu faktura. Baldintza horiek honako hauek dira:

• Akordio bat egon beharko da eragiketak egiten dituen enpresaburuaren edo profesionalaren eta eragiketa horien hartzailearen artean, eta akordio horren bidez, lehenengoak baimena eman beharko dio bigarrenari eragiketa horiei dagozkien fakturak egiteko. Akordio hori eragiketak egin aurretik sinatu beharko da, eta bertan zehaztu beharko da zer eragiketari buruz ari den.
• Horrela egindako faktura bakoitza eragiketa egin duen enpresaburuak edo profesionalak onartu beharko du. Prozedura hori alderdiek zehaztutakoaren araberakoa izango da.
• Eragiketei dagozkien fakturak egiten dituen operazioaren hartzaileak kopia bat igorri beharko dio fakturak egin zituen enpresaburu edo profesionalari.
• Faktura horiek bertan jasotako eragiketak egin dituen enpresaburuaren edo profesionalaren izenean eta haren kontura emango dira.
• Gainera, faktura horiek serie espezifiko batean jaulki beharko dira, Fakturazio Erregelamenduaren 6.1.a) .1 artikuluarekin bat etorriz (hau da, fakturak jaulkitzen dituen hartzaileak sail espezifiko bat ireki beharko du bere fakturak materialki jaulkitzen dituen hornitzaile bakoitzeko).

Ondorioz, TicketBAI fitxategiaren goiburuan eragiketa egiten duen enpresaburuaren edo profesionalen datuak jaso beharko dira.

Ez, PFEZren Foru Arauaren arabera jarduera ekonomikorik egiten ez duten pertsona fisikoek eta EEAEek (adibidez, ondasun-erkidegoak, sozietate zibilak edo jaso gabeko jarauntsiak) ez dute TicketBAI fakturak jaulkitzeko betebeharrik.

Pertsona fisiko errentatzaile edo EEAE batek PFEZn jarduera ekonomiko bat garatzen duela ulertuko da, baldin eta jarduera antolatzeko gutxienez lan-kontratua duen langile bat badago, lanaldi osokoa eta jarduera horretarako dedikazio esklusibokoa. Ondorio horietarako, ez dira enplegatutako pertsona gisa zenbatuko ezkontidea, izatezko bikotekidea, aurreko, ondorengo edo bigarren mailako albokoa, ezta Sozietateen gaineko Zergari buruzko Foru Arauaren 42. artikuluaren 3. paragrafoaren arabera zergadunarekin lotura duten pertsonak ere.

Bai.

SII sisteman ez bezala, informazio hori eremu bakar batean baitago, XML TicketBAI fitxategietan fakturaren serieari eta faktura-zenbakiari buruzko informazioa hainbat eremutan sartu behar da ("FakturaSeriea", "FakturaZk").

Ez.

Fakturazio-erregelamenduaren 6. artikuluaren arabera, faktura batek bere zenbakia eta, hala badagokio, seriea jaso beharko ditu. Beraz, printzipioz, seriea ez da faktura baten nahitaezko datua.

Hala, fakturazio erregelamenduaren 6. artikuluak hau ezartzen du: "Fakturak serie bereizietan jaulki ahal izango dira, hori justifikatzen duten arrazoiak daudenean, eta, besteak beste, fakturak egiteko betebeharra duenak bere eragiketak egiten dituen establezimendu bat baino gehiago dituenean, eta faktura egiteko betebeharra duenak bestelako eragiketak egiten dituenean".

Nolanahi ere, nahitaezkoa izango da honako faktura hauek serie espezifikoetan ematea:

1. Eragiketen hartzaileek edo fakturazio erregelamenduaren 5. artikuluan aipatzen diren hirugarrenek emandakoak; horietako bakoitzerako serie bat egon beharko da. 
2. Zuzentzaileak. 
3. Abenduaren 29ko 1624/1992 Errege Dekretuaren 1. artikuluaren bidez onartutako BEZaren Erregelamenduaren bosgarren xedapen gehigarriaren arabera emandakoak. 
4. BEZari buruzko Foru Arauaren 84. artikuluaren Bat paragrafoko 2. zenbakiaren g) letran ezarritakoaren arabera emandakoak. 
5. Abenduaren 29ko 1624/1992 Errege Dekretuaren 1. artikuluaren bidez onartutako BEZaren Erregelamenduaren 61 quinquies artikuluaren 2. paragrafoan ezarritakoaren arabera emandakoak. 
6. Urte natural berean egindako eragiketak dokumentatzeko faktura erraztu eta osoak ematen direnean, nahitaezkoa izango da batzuen eta besteen serieak bereizita ematea. 

TicketBAI sistemaren bidez faktura zer egun eta ordutan egin den adierazten du, haren inprimatze fisikoa sortu ez bada ere. 

TicketBAI fitxategiko "Fakturaren goiburua" blokean "Faktura erraztua" eremua dago, eta "S" eta "N" balioak onartzen ditu (besterik adierazi ezean, "N" dela balioa - Ez).

• Faktura erraztua denean, eremu hori "S" balioarekin markatu beharko da.
• Faktura osoa denean, eremu hori "N" balioarekin markatu beharko da.

Baliorik markatzen ez bada, faktura osoa dela ulertuko da.

Bai. Fakturazio erregelamenduaren 7.artikuluaren 2. eta 3. idatz-zatietan aipatzen diren "faktura erraztu kualifikatuak" dira.

Kasu horretan, faktura erraztu kualifikatua "S" gakoarekin identifikatuko da "Faktura erraztua" eremuan, eta, gainera, eragiketaren hartzailea identifikatzeko datuak jaso beharko dira (gutxienez, eragiketaren IFZ edo, hala badagokio, beste identifikazio-zenbaki bat). 

Bai. Faktura zuzentzailea faktura erraztu bada, "S" gakoa markatu beharko da "faktura erraztua" eremuan.

Era berean, faktura zuzentzailearen mota identifikatu beharko da "S - Ordezkatzeagatiko faktura zuzentzailea" edo "I - Ezberdintasunengatiko faktura zuzentzailea" gakoekin.

Faktura erraztuaren zein hura ordezten duen fakturaren XML sortu eta bidali behar da. 

Fakturan errore material bat gertatu denean (fakturazio erregelamenduaren 6. edo 7. artikuluaren arabera eskatutako baldintzaren bat betetzen ez denean), zuzenbidean oinarritutako errore bat, jasanarazitako kuotaren zehaztapen oker bat edo zerga-oinarria aldatzea eragiten duen inguruabarren bat (BEZaren Foru Arauaren 80) faktura zuzentzaile bat jaulki beharko da, faktura zuzentzailearen mota adieraziz, "R1", "R2", "R3", "R4" edo "R5" gakoarekin.

Era berean, faktura zuzentzailearen mota identifikatu beharko da "S - Ordezkatzeagatiko faktura zuzentzailea" edo "I- Ezberdintasunengatiko faktura zuzentzailea" gakoekin.

Faktura zuzentzaile bat jaulki beharko da "R1", "R2", "R3", "R4" edo "R5" gakoarekin. Faktura zuzentzailea faktura erraztua bada, gainera, "S" gakoa markatu beharko da "faktura erraztua" eremuan.

Bi modu daude ordezkatzeagatiko faktura zuzentzaile bat erregistratzeko:

1. “Ordezteko zuzenketaren zenbatekoa” blokeko “Zuzendutako oinarria” “Zuzendutako kuota” eta, hala badagokio, “Errekargu kuota zuzenduta” adieraziz.

   Faktura zuzentzailearen zerga oinarriak, zerga kuotak eta, hala badagokio, baliokidetasun errekargu kuotak, zuzentzen den fakturarenak ordezkatuko ditu.

   Adibidea: 1. zenbakia duen faktura zuzenduko da, 1000 €-ko zerga oinarria eta 210€-ko zerga kuota duena, eragiketaren zerga oinarria 800€ eta zerga kuota 168€ izan behar zirelako.

   Ordezkatzeagatiko faktura zuzentzaileak honako datuak adieraziko ditu:

   Fakturaren goiburuaren datuak.

   • Zuzendutako oinarria (“Ordezteko zuzenketaren zenbatekoa” blokea): 1.000.
   • Zuzendutako kuota (“Ordezteko zuzenketaren zenbatekoa” blokea): 210.
   • Ordezkatutako fakturaren zenbakia: 1
   • Ordezkatutako fakturaren emateko data.

   Fakturaren xehakapenaren datuak.

   • Zerga oinarria: 800.
   • Zerga kuota: 168.
   • Fakturaren zenbatekoa guztira: 968.

2. “Ordezteko zuzenketaren zenbatekoa” blokeko “Zuzendutako oinarria” “Zuzendutako kuota” eta, hala badagokio, “Errekargu kuota zuzenduta” adierazi gabe.

   Faktura zuzentzailea jaulki baino lehen zuzentzen den fakturaren zenbateko berak baina negatiboki dituen faktura bat jaulkitzearen kasua da. Faktura negatibo horretan ez da jakinarazi beharko jatorrizko fakturaren eragiketa-data.

   Ondoren igorri behar den faktura zuzentzaileak zerga oinarria, zerga kuota, eta hala badagokio baliokidetasun errekargu kuotaren zenbateko zuzenak adieraziko ditu eta “Ordezteko zuzenketaren zenbatekoa” blokearen “Zuzendutako oinarria” eta “Zuzendutako kuota” eremuetan zero adieraziko da, baita “Errekargu kuota zuzenduta” eremuan, kasua bada (faktura negatiboarekin ezabatu baitira).

   Adibidea: 1. zenbakia duen faktura zuzenduko da, 1000 €-ko zerga oinarria eta 210€-ko zerga kuota duena, eragiketaren zerga oinarria 800€ eta zerga kuota 168€ izan behar zirelako.

   Lehenengoz faktura “normal” bat jaulki beharko da, zuzendutako fakturaren zenbateko negatiboekin. Faktura hau ez da faktura zuzentzailea. Fakturaren xehakapenean honakoa adierazi behar da:

   • Zerga oinarria: -1.000.
   • Zerga Kuota: -210.
   • Fakturaren zenbatekoa guztira: -1.210.

   Ondoren ordezkatzeagatiko faktura zuzentzailea jaulki beharko da, hurrengo datuekin:

   Fakturaren goiburuaren datuak.

   • Ordezkatutako fakturaren zenbakia: 1
   • Ordezkatutako fakturaren emateko data.

   Fakturaren xehakapenaren datuak.

   • Zerga oinarria: 800.
   • Zerga kuota: 168.
   • Fakturaren zenbatekoa guztira: 968.

"Ordezteko Zuzenketaren Zenbatekoa" blokearen barruan dauden eremuak soilik bete behar dira ordezkapen bidezko faktura zuzentzaile bat jaulkitzen denean (faktura zuzentzailearen etiketaren barruan "S" gakoa markatu behar izan da). 

"Eragiketaren data" eremua bete beharko da eragiketaren gauzatze-data faktura igorri zen data ez denean.

Adibidez: "A" enpresak beste enpresa bati saltzen dizkio salgaiak 2022ko uztailaren 3an, eta eragiketa 2022ko abuztuaren 1eko fakturan dokumentatzen da. Kasu horretan, "Faktura emateko data" eremua jasoko da, 2022ko abuztuaren 1eko balioarekin, eta "Eragiketaren data" eremua, berriz, 2022ko uztailaren 3ko balioarekin.

Laburpen-fakturak dokumentatzen dituen eragiketak egin diren hilabete naturaleko azken eguna jasoko da, edo, laburpen-aldia hilabetetik beherakoa bada, aldi horretako eragiketa egin den azken eguna.

Adibidez: 2022ko uztailaren 25ean igorritako faktura, 2022ko uztailaren 1, 10, 15 eta 20an egindako zenbait ondasun-emate dokumentatzen dituena; eragiketaren data uztailaren 20a da.

Zuzentzen ari garen jatorrizko fakturari dagokion eragiketa egin den eguna.

Zuzendutako azken faktura dokumentatzen duen eragiketa egin den azken eguna jasoko da (egunik berriena).

Foruko zerga-administrazio bakoitzak arautzen duenaren araberakoa izango da.

Bizkaiaren kasuan, ez da beharrezkoa fakturaren xehetasunari buruzko informazioa sartzea (Deskribapen xehetasuna, Kantitatea, Zenbatekoa, Deskontua eta Guztizko zenbatekoa). Sartzen bada, ez da tratatuko.

Ez. Eduki librea da, 250 posizio har ditzake, eta fakturatzen den eragiketaren edo eragiketen deskribapen orokorra du.

Faktura gehienetan, "Fakturaren zenbateko guztira" bat etorri behar da BEZa banakatzeko zenbatekoen baturarekin.

Hala ere, egoera batzuetan kointzidentzia hori ez da gertatzen, adibidez:

• Ondasun erabilien, arte-objektuen, antzinako objektuen eta bilduma-objektuen araubide berezia aplikatzen duten fakturetan.
• Bidaia-agentzien araubide berezia aplikatzen duten fakturetan.
• BEZaren zerga-oinarrian eragiketen prezioarekin zuzenean lotuta egoteagatik jasotako diru-laguntzak jasotzen dituzten fakturetan.

Fakturaren igorleak jasan behar duen eta fakturan sartuta dagoen atxikipenaren zenbatekoa adierazi behar da.

Taldeko enpresen arteko eragiketetan, BEZari buruzko Foru Arauaren 163 sexies.bost artikuluan ezarritako modalitatea aukeratu denean, "BEZaren araudi bereziaren gakoa eta zerga garrantziadun eragiketak" eremuko 06 gakoa (“BEZeko erakundeen multzoaren araudi berezia (maila aurreratua)”)erabiltzen denean bakarrik jaso behar da. Kasu horietan, "Kostuaren zerga oinarria" eremua bete ahal izango da.

"Zerga-oinarria" eremua BEZaren Foru Arauaren 78. eta 79. artikuluetan aipatzen den zenbatekoa izango da. Kontuan hartu behar da "Jasanarazitako kuota" eremuan, kostuaren zerga-oinarria dagokion zerga-tasarekin edo tasekin biderkatzearen emaitza jasoko dela.

Eragiketa hauek sartu dira, dagozkien gakoekin batera:

• 01 Erregimen orokorreko eragiketa eta hurrengo balioetan jaso gabe dagoen beste edozein kasu.
• 02 Esportazioa.
• 03 Erabilitako ondasunen, arte objektuen, zaharkinen eta bilduma objektuen araudi berezia aplikatzen zaien eragiketak.
• 04 Inbertsio urrearen araubide berezia.
• 05 Bidaia-agentzien araubide berezia.
• 06 BEZeko erakundeen multzoaren araudi berezia (maila aurreratua).
• 07 Kutxa-irizpidearen araubide berezia.
• 08 Ekoizpen, Zerbitzu eta Inportazioaren gaineko Zergari / Kanarietako Zeharkako Zerga Orokorrari lotutako eragiketak.
• 09 Besteren izenean eta kontura ari diren bidai agentziek egindako zerbitzuen fakturazioa (Fakturazio Araudiko 3. xedapen gehigarria).
• 10 Hirugarrenen kontura kobratzea ordainsari profesionalak edo jabetza industrialetik eratorritako eskubideak, egilearenak edo bazkideen, bazkideen edo elkargokideen kontura kobratzeko eginkizun horiek betetzen dituzten sozietate, elkarte, elkargo profesional edo bestelako erakundeek egindakoak.
• 11 Negozio lokala errentatzeko eragiketak, atxikipenari lotuak.
• 12 Negozio lokala errentatzeko eragiketak, atxikipenari lotu gabeak.
• 13 Negozio lokala errentatzeko eragiketak, atxikipenari lotuak eta lotu gabeak.
• 14 Hartzailea administrazio publiko bat denean ordaintzeke dauden BEZdun fakturak, obra ziurtagirietakoak.
• 15 Segidako traktuko eragiketetan ordaintzeke dagoen BEZdun faktura.
• 17 BEZaren Foru Arauaren IX. tituluko XI. kapituluean ezarritako araubideeren bati atxikitako eragiketa (OSS eta IOSS).
• 19 Nekazaritza, Abeltzaintza eta Arrantzako Erregimen Berezian (REAGYP) sartutako jardueren eragiketak.
• 51 Baliokidetasun errekarguko eragiketak.
• 52 Erregimen erraztuko eragiketak.
• 53 BEZaren ondorioetarako enpresari edo profesionaltzat jotzen ez diren pertsona edo erakundeek egindako eragiketak.

Bai.

Lotu gabeko eragiketaren kasuan, "Fakturaren xehakapena - Lotu gabea" blokearen barruan adierazi beharko da lotuta ez izatearen arrazoia edo kausa ("OT - BEZaren Foru Arauaren 7. artikuluak lotu gabea Lotu gabeko beste kasu batzuk”, "RL - Lokalizazio arauengandik lotu gabe", "VT - Lotu gabe, hirugarrenen kontura egindako eragiketak" edo "IE - Zergaren aplikazio-lurraldean lokalizazio-arauengatik lotu gabe, baina jasanarazita dauka atzerriko zerga, IPSI/IGIC edo EBko beste estatu kide bateko BEZa") eta zergapetu gabeko zenbatekoa.

Eragiketa salbuetsia bada, "Faktura xehakapena" blokearen barruan "lotua" eta "salbuetsia" gisa jasoko da, eta salbuespenaren arrazoia eta salbuetsitako zerga-oinarria adieraziko dira. Hauek dira salbuesteko arrazoien gakoak:

• "E1 - BEZaren Foru Arauaren 20. artikuluak salbuetsia".
• "E2 - BEZaren Foru Arauaren 21. artikuluak salbuetsia".
• "E3 - BEZaren Foru Arauaren 22. artikuluak salbuetsia".
• "E4 - BEZaren Foru Arauaren 23. eta 24. artikuluek salbuetsia".
• "E5 - BEZaren Foru Arauaren 25. artikuluak salbuetsia".
• "E6 - Beste arrazoi batengatik salbuetsia".

Nahitaez bete behar da salbuespenaren arrazoia.

Fakturak salbuespen-kausa desberdina duten eragiketak jasotzen baditu, eragiketa bakoitzari dagokion oinarri salbuetsiaren zenbatekoa banakatu ahal izango da.

"BEZaren erregimenen eta zerga garrantzia duten eragiketen gakoak" atalean, "02 - Esportazioa" gakoa idatziko da. 

Hartzailea atzerritarra izanez gero, "Herrialdearen kodea" eta "03 - Pasaportea", "04 - Egoitza dagoen herrialdeak edo lurraldeak emandako nortasun agiri ofiziala", "05 – Egoitza ziurtagiria" edo "06 - Beste frogagiri bat" gakoen bidez identifikatu beharko da “IDType” eremuan.

Bestalde, fakturaren zerga-oinarria "salbuetsita" eragiketa motaren eremuan sartuko da, eragiketa motaren xehakapena "ematea” blokearen barruan. Salbuespen-arrazoi gisa, "E2 - BEZaren Foru Arauaren 21. artikuluak salbuetsia" gakoa jarriko da.

Hartzailea espainiarra bada, hornitzaileak edo zerbitzu-emaileak faktura egingo du, eta "Fakturaren xehakapena" blokean "S2 - Subjektu pasiboaren inbertsioarekin" gakoa idatziko du "Salbuetsi gabeko mota" eremuan. Eragiketaren zenbatekoaren berri emango da "zerga-oinarria" eremuan, baina "zerga tasa" eta "zerga kuota" eremuak zero zenbatekoarekin jakinaraziko dira. 

Hartzailea Europar Batasunekoa bada IFK-BEZ bidez, "Eragiketa motaren xehakapena" atala beteko da, eta "lotu gabe" eremuan "RL - Lokalizazio arauengandik lotu gabe" eta lotu gabeko zenbatekoa beteko dira. Azken kasu horretan, zerbitzu ematea edo ondasun ematea den adierazi behar da.  

TicketBAI fitxategian, bezero komunitarioa identifikatu beharko da, "IDType" egoitza herrialdeko identifikazio mota "02 IFZ-BEZ" gakoaren bidez, eta "ID" eremuan erkidego barruko operadore-zenbakia jarri beharko da. "Herrialdearen kodea" eremua ez da nahitaezkoa izango.

Bestalde, fakturaren zerga-oinarria "salbuetsita" eragiketa motaren eremuan sartuko da, eragiketa motaren xehakapena "Ematea" blokearen barruan. Salbuesteko kausa gisa, "E5 - BEZaren Foru Arauaren 25. artikuluak salbuetsia" gakoa jarriko da.

Erregistro bakar batean emango da fakturaren berri, honako hauei dagokien informazioa banakatuta: zerga-tasa, zerga-oinarria, jasanarazitako kuota, baliokidetasun-errekargu mota eta baliokidetasun-errekargu kuota, tasa edo errekargu desberdinen arabera. 

Ez, Ogasunera bidaltzen den informazioak (XML TicketBAI fitxategia) eurotan baliokideak diren zenbatekoak adierazi beharko ditu.

Fakturetan agertzen diren zenbatekoak edozein monetatan adierazi ahal izango dira; baina kasuan kasu jasanaraziko den zergaren zenbatekoa eurotan adierazi behar da. Horretarako, Balio Erantsiaren gaineko Zergari buruzko Foru Arauko 79.Hamaika artikuluan zehazten den kanbio-tasa erabiliko da. (Kontraprestazioa Espainiakoez beste moneta edo dibisa batean ezarrita duten eragiketetan, sortzapena gauzatzen den unean indarrean dagoen saltzaile-trukaneurria aplikatuko da, zein Espainiako Bankuak ezarriko baitu.).

TicketBAI XML-ko "BEZaren xehetasuna" blokeko nahitaezko etiketa bakarra zerga-oinarria da; izan ere, dagokion eragiketa edozein izanda ere, jakinarazi behar den eremu bakarra da. Aipatutako gainerako eremuak ez dira nahitaezkoak XML eskeman; izan ere, eragiketa motaren arabera, baliteke informaziorik eman behar ez izatea.

"Baliokidetasun errekargu mota" eta "Baliokidetasun errekargu kuota" eremuak soilik bete behar dira eragiketa bat dokumentatzen bada eta eragiketa horren hartzailea baliokidetasun-errekarguaren araubide bereziari atxikitako txikizkako merkatari bat bada eta errekargu hori aplikatu behar bada, BEZari buruzko Foru Arauaren 156. eta 157. artikuluetan xedatutakoaren arabera.

Azaldutako arrazoiengatik, ezin dira eremuak nahitaezkotzat jo TicketBAI eskeman, baina horrek ez du esan nahi eremu horiek bete gabe utzi behar direnik, fakturak Fakturazio Erregelamenduaren 6. eta 7. artikuluetan ezarritako eskakizunak bete behar baititu.

Kontrapartea atzerritarra denean eta faktura erraztua ez denean, eragiketa motaren xehakapena adierazi behar da nahitaez.

Kontrapartea atzerritarra dela ulertuko da hartzailea TicketBAI fitxategiko "IDBestea" eremuan identifikatzen denean, eta honako kasu hauetan aplikatzen da:

• 02 IFZ - BEZ.
• 03 Pasaportea.
• 04 Egoitza dagoen herrialdeak edo lurraldeak emandako nortasun agiri oficiala. 
• 05 Egoitza ziurtagiria.
• 06 Beste frogagiri bat.

Hala ere, hartzailea atzerritarra dela ere uste da, eta, beraz, eragiketa motaren xehakapena erabili beharko du, hartzailearen IFZ "N"-tik hasten denean.

Bai. Zerga-tasa bakoitzari dagokion zerga-oinarria eta dagokion zerga-kuota banakatu behar dira.

Baliokidetasun-errekarguaren araubidean dauden enpresaburu eta profesionalek egindako fakturetarako, "BEZaren araudi bereziaren gakoa eta zerga garrantziadun eragiketak" eremuko "51- Baliokidetasun errekarguko eragiketak" gakoa erabili behar da.

Aitzitik, gako hori ez da erabili behar baliokidetasun-errekarguaren araubidean dauden enpresaburuen eta profesionalen hornitzaileek egindako fakturetan.

Gako honen helburua da azken kontsumitzaile bati BEZa jasanarazten dioten fakturak identifikatzea, baina, enpresaburu batek baliokidetasun-errekarguaren araubidean jaulkitzen dituenez, ez dira zergadun horien autolikidazioetan sartu beharreko sortutako BEZaren kuota, zeren eta txikizkako fasetik sortutako BEZa hornitzaileak jasanarazitako baliokidetasun-errekarguaren bidez biltzen baita. Ildo horretan, azken kontsumitzaileari jasanarazitako BEZaren kuota horiek jarduera ekonomikoko diru sarrera izango dira enpresaburuaren PFEZn.

Horretarako, fakturaren xehakapenean, "Eragiketa baliokidetasun-errekarguan edo erregimen erraztuan" marka bat gaitzen da, non lehenetsitako balioa "N" den. "S" markatuz gero, zergadun batek erregimen erraztuan edo baliokidetasun-errekarguaren araubidean egindako faktura da. Kasu honetan jasanarazitako BEZaren kuota ez da BEZaren aitorpenera aldatzen. Gainera, PFEZaren ondorioetarako, BEZaren kuota horrek bere jardueraren diru-sarrera handiagoa dakar.

Adibidez, baliokidetasun-errekarguaren araubidean dagoen enpresaburu batek zerga-oinarria (BEZ) duen sendagai baten faktura bat ematen du, 100 eurokoa, eta BEZaren kuota, 4 eurokoa. Nola sortu behar da TicketBai fitxategia kasu honetan?

"51 Baliokidetasun errekarguko eragiketak" gakoa markatu behar da, "BEZaren araudi bereziaren gakoa eta zerga garrantziadun eragiketak" eremuan.

Fakturaren xehakapenean zenbateko eta balio hauek bete behar dira:

• Zerga-oinarria: 100.
• Zerga-tasa: 4.
• Zergaren kuota: 4.
• Baliokidetasun-errekarguaren tasa eta Baliokidetasun-errekarguaren kuota ez dira informatu behar.
• Baliokidetasun-errekarguaren edo araubide erraztuaren eragiketa: S. Marka horrek esan nahi du BEZaren kuota ez dela zergaren likidazioaren parte, eta, beraz, jarduera ekonomikoaren sarreratzat hartzen da PFEZaren ondorioetarako.

TicketBAI sistemak esan nahi du faktura bakoitzak aurreko faktura identifikatu behar duela (seriea, zenbakia, data eta sinaduraren lehenengo 100 karaktereak). TicketBAI fitxategian eremu hauek derrigorrezkoak izan ez arren, egoera hori zenbait kasutan betekizun horiek eskatzen ez direlako ematen da (adibidez, lehenengo fakturan edo gailua hondatzen denean).

Kateatzean, faktura bakoitzak aurreko faktura bakar bat izan dezake gehienez ere, hau da, zergapeko baten faktura bakoitzak zergapeko horren faktura bakar baten aurreko faktura izan daiteke.

Kateatzeko betekizuna betetzea fakturazio-sistemaren funtzionamendu-moduaren araberakoa da:

• Gailu edo fakturazio gune berak hainbat serietako fakturak jaulkitzen baditu, kateatzearen betekizunak igorritako aurreko faktura identifikatu behar du, gailu edo fakturazio gune horren barne seriea edozein dela ere (adibidez, serie arrunt bateko faktura baten aurretik beste serie bateko faktura zuzentzaile bat jar daiteke). 
• Era berean, fakturazio sistema guztiz zentralizatuta dagoen sistema bada, kateatzea sistemak denborazko ordenean igorri duen azkeneko fakturari dagokio.

“Egin zure Faktura” aplikazioa, hain zuzen ere, fakturazio sistema guztiz-zentralizatu bat bezala funtzionatzen du, beraz, faktura guztiak denborazko ordenean kateatzen ditu.

Fakturazio prozesu desberdinak beharrezkoak badira (fakturazio guneak bezala) erabiltzaile desberdinei era paraleloan arreta emateko, kateatzea prozesu edo fakturazio gune barnean, denborazko ordenean, eman behar da, seriea edozein izanda ere. Kasu honetan fakturazio prozesu edo ilara kopuru bornatua egon behar du, fakturak igortzen dituen enpresa bakoitzak dituen pilaturiko erabiltzaile kopuruari lotuta.

Fakturak urte batean eta bestean igortzen dituen gailua berbera bada, aurreko urtean jaulkitako azken fakturarekin kateatu behar da, nahiz eta serie desberdinarekin egin.

Justifikatutako kasu batzuetan ezinezkoa da aurreko fakturarekin kateatzea, besteak beste:

• Gailu berri baten lehen faktura jaulkitzen denean. 
• Zergadunaren lehen faktura jaulkitzen denean. 
• Gailu bat apurtzen denean eta beste gailu batekin ordeztu behar denean. 

Kateatzearen baldintza betetzeko, aurreko softwarearen kateatze-datuak lortu ahal izango dira software berriarekin jaulkitzen diren fakturetarako. Softwarea aldatu arren, TicketBAI fitxategiak sisteman gordeta egongo dira, eta, horrela, jaulkitako azken fakturaren informazioa jaso ahal izango da.

Soilik baldin eta teknikoki ezinezkoa edo oso neketsua bada fitxategi berriak sortzea zergapekoak emandako aurreko fakturaren datuekin, justifikatuta egongo litzateke TicketBAI fitxategia bidaltzea aurreko faktura identifikatu gabe.

Bai.

TicketBAI fitxategiak sinatzeko, honako hauek izango dira erabili beharreko ziurtagiriak:

• Pertsona fisikoen ziurtagiri kualifikatuak.
• Zigilu elektronikoko ziurtagiri kualifikatuak.
• Gailuaren ziurtagiriak. Gailu bakoitzerako nortasun bakarra eskaintzen du, eta fakturak igortzeko erabiltzen den gailuan instalatuta eta hari lotuta dago.
• Autonomoen ziurtagiria: ziurtagiri ez-kualifikatua da, jarduera ekonomikoak aitortzen dituzten pertsona fisikoentzat (autonomoak, esate baterako) igorritakoa eta horren funtzioa da ziurtagiria eskatu duenaren IFZ bermatzea.

TicketBAI fitxategien bidalketa baimentzeko, erabili beharreko ziurtagiriak sinaduran baimendutako berberak dira:

• Pertsona fisikoen ziurtagiri kualifikatuak.
• Zigilu elektronikoko ziurtagiri kualifikatuak.
• Gailuaren ziurtagiriak. Gailu bakoitzerako nortasun bakarra eskaintzen du, eta fakturak igortzeko erabiltzen den gailuan instalatuta eta hari lotuta dago.
• Autonomoen ziurtagiria: ziurtagiri ez-kualifikatua da, jarduera ekonomikoak aitortzen dituzten pertsona fisikoentzat (autonomoak, esate baterako) igorritakoa eta horren funtzioa da ziurtagiria eskatu duenaren IFZ bermatzea.

Bai; gailuaren ziurtagiriak eskura ditzake ziurtagiria erabiliko duen eta zergapekoa ez den pertsona batek. Hala ere, ziurtagiria erabiliko duen zergapekoak bere izenean eman behar dio alta Bizkaiko Foru Aldundiaren Egoitza Elektronikoan. Horretarako, gailuaren ziurtagiriaren serie zenbakia jakinarazi beharko du, hurrengo estekak irekitzen duen formularioa betez:

https://www.ebizkaia.eus/eu/fitxategi-prozedura?procedimiento=1740&cId=si

Gailuaren ziurtagiri bat ziurtagiri ez-kualifikatua da eta gailu bakarra identifikatzen du. Erakundearen ordezkariaren ziurtagiria ziurtagiri kualifikatu pertsonala da eta edozein administrazioren aurrean erakundea ordezkatzeko ahalordeak dituen pertsona ordezkatzen du. Euskadiko administrazioen baitan, gailuaren ziurtagiria Ticketbai fitxategiak sinatzeko eta bidaltzeko garaian bakarrik erabil daiteke. Aldiz, erakundearen ordezkariari dagokion ziurtagiria izapidetze ugaritan erabil daiteke.

Gailuaren ziurtagiria sinadurari lotutako PINik gabe instalatzen da; aldiz, erakundearen ordezkariaren ziurtagiria, bere software bertsioan PINik gabe instala daitekeen arren, ez da hori egitea gomendatzen.

Gailuaren ziurtagiriaren iraupena 10 urtekoa da; aldiz, erakundearen ordezkariaren ziurtagiriak 4 urteko iraupena du. Gailuaren ziurtagiria ziurtagiri-ez kualifikatua da eta gailua bakarrik identifikatzen du; erakundearen zigilua dokumentu eta fakturak modu arinean eta erantzunik gabe zigilatzea ahalbidetzen duen zigilua da. Horrek bermatzen du igorri zitzaion erakunde hori bera duela jatorri. Euskadiko administrazioen baitan, gailuaren ziurtagiria Ticketbai fitxategiak sinatzeko eta bidaltzeko garaian bakarrik erabil daiteke. Aldiz, erakundearen zigilua izapidetze ugaritan erabil daiteke. Gailuaren ziurtagiriaren iraupena 10 urtekoa da; aldiz, erakundearen zigiluak 3 urteko iraupena du.

Bai, gailuaren ziurtagiriak etorkizunera begira berri daitezke, iraungitze-data baino 60 egun lehenagotik hasita.

Kode baten iturria eta segurtasuna ziurtatzen duen ziurtagiria da. Software arloko garatzaileek kode-sinaduren ziurtagiriak erabiltzen dituzte software arloko programak, kontrolatzaileak eta aplikazioak modu digitalean sinatzeko. Horiek guztiak, gero, banatu egiten dituzte amaierako erabiltzaileek egiazta dezaten jasotako kodea hirugarren batek ez duela aldatu edo arriskuan jarri.

Kode-sinadurako ziurtagiriek bermatzen dute erabiltzaileek ez dutela exekutatuko den sistema eragileak bidalitako ohartarazpen-mezurik jasoko programa abiarazteko edo instalatzeko garaian.

https://casecurity.org/wp-content/uploads/2016/09/Minimum-requirements-for-the-Issuance-and-Management-of-code-signing.pdf dokumentuak jasotzen ditu ziurtagiri horiek igorri ahal izateko bete beharreko eskakizunak.

Ez, gailuaren ziurtagiria bere izenean alta eman duen pertsonak soilik erabili dezake. Hau da, gailu ziurtagiriak ezin dira erabili hirugarren pertsonen ordezkaritzan.

Bai. Egoera hau hainbat zergapekoek fakturak egiteko eta EEELren idatzoharrak bidaltzeko gailu bera erabiltzen dutenean ematen da. Kasu honetan, zergapeko bakoitzak ziurtagiriaren serie zenbakia jakinarazi behar dio Foru Ogasunari, dagokion formulario elektronikoa betez.

Ez.

1. Farmaziek beren salmentengatik egiten dituzten XML TicketBAI fitxategietan eta TicketBAI fakturetan jaso behar diren datuak.

   Bai XML TicketBAI fitxategietan, bai TicketBAI fakturetan, saldutako produktuen BEZaren zerga-oinarria erakunde ezberdinek farmazia-prestaziorako sinatutako hitzarmenen/itunen arabera finantzatutako zenbatekoa deskontatu ondoren kalkulatu behar da.

2. Farmazia-prestaziorako sinatutako hitzarmen/itunen hileko likidazioa.

   Likidazio horren informazioa bi idatz-oharren bidez jaso beharko da Eragiketa Ekonomikoen Erregistro Liburuan (EEEL): 

   1. "Jaulkitako fakturak eta diru-sarrerak" kapituluan, "Fakturarik gabeko diru-sarrerak" (1.3) azpikapituluan, hileko likidazioan adierazten den PFEZaren diru-sarreraren zenbatekoa idatzi beharko da. Idatz-ohar hau honela zehaztuko da: 

      • Diru-sarrera mota = Aparteko diru-sarrerak eta bestelakoak (73, 77 eta 79 azpitaldeak)
      • Eragiketa-data: Likidazioa dagokion hilaren azken eguna.
      • Eragiketaren deskripzioa: [Hilabete](e)ko Elkargoaren likidazioa.
      • Ordaintzailea
        • IFZ: Q4866002A
        • Izen-abizenak eta sozietate-izena BIZKAIKO FARMAZEUTIKOEN ELKARGO OFIZIALA
      • PFEZaren datuak
        • Jarduera (EJZren epigrafea): 165210 - FARMAZIAK: SENDAGAIEN, OSASUN-PRODUKTUEN ETA HIGIENE PERTSONALAREN TXIKIZKAKO MERKATARITZA
        • PFEZren sarreraren zenbatekoa: Elkargoaren “Bitartekaritzagatiko ordainketen likidazioa” deritzon hileko agiriaren zenbatekoa [Fakturazioko ordainketak guztira  – Osasun eta beste erakunde batzuen deskontuak].

   2. “Gastuak eta jasotako fakturak” kapituluko (hileko likidazioaren gainerako gastuak idazten diren kapituluan) fakturarik gabeko azpikapituluan, Farmaindustriari dagozkien abonuek sortzen duten erosketa-gastuen minorazioa idatzi beharko da. Idatz-ohar honen xehetasunak honako hauek izango dira:

      • Eragiketa data: likidazioa dagokion hilaren azken eguna.
      • Ez dira  kontrako alderdiaren edo hornitzailearen identifikazio datuak bete beharko. 
      • PFEZaren datuak: 
        • (JEZren epigrafea): 165210 - FARMAZIAK: SENDAGAIEN, OSASUN-PRODUKTUEN ETA HIGIENE PERTSONALAREN TXIKIZKAKO MERKATARITZA.
        • Kontzeptua: 600 – Salgaien erosketak.
        • PFEZ gastuaren zenbatekoa: Farmaindustriari dagozkien abonuen zenbatekoa (NEGATIBOAN) adierazi beharko da.

   Idatz-ohar hauek BFAren EEELa betetzeko aplikazioaren bidez egin daitezke (https://www.batuz.eus/eu/eeel helbidean azaldutako esteken bidez) edo Batuz-era egokitutako eta “fakturarik gabeko diru-sarrerak” eta “fakturaik gabeko gastuak” azpikapituluak eramatea aurreikusten duen software komertzial baten bidez.Idatzohar horiek zergadunak eta zergadunaren ordezkari fiskalak egin ditzake.

Faktura zuzentzailea edozein dela ere (ordezteagatik edo aldeengatik– Ikusi ohiko galderak, 48.etik 52.era–), idatz-oharraren “PFEZ sarreraren zenbatekoa” eremuan diferentzia egiten bete beharko da, salbu eta zuzendutako fakturaren zenbateko berak baina negatiboan dituen faktura arrunt bat jaulkitzen bada (“abono” gisa ezagutzen da), eta ondoren ordezteko faktura zuzentzaile bat.

Hau da, “PFEZaren sarreraren zenbatekoa” eremuan, zuzentzen ari den fakturari dagokion PFEZaren sarreraren zenbatekoarekiko alde positiboa edo negatiboa jarri beharko da.

Adibidez, 48. ohiko galderan ordezteko faktura egiteko jasotako kasuan:

Jarduteko bi modu bereizten dira ordezteko faktura zuzentzaile bat erregistratzeko:

1. «Ordezko zuzenketaren zenbatekoa» blokearen barruan, hauei buruzko informazioa emanez: «zuzendutako oinarria», «zuzendutako kuota», eta, hala badagokio, «errekargu kuota zuzendua».

   Faktura zuzentzaileko zerga-oinarriak, zergaren kuotak eta –hala badagokio— baliokidetasun-errekarguak zuzentzen ari den fakturakoak ordeztuko dituzte.

   Adibidez: 1.000 €-ko zerga-oinarriko eta 210 €-ko kuotako "1" zenbakidun faktura zuzenduko da; izan ere eragiketaren zerga-oinarriak 800 € izan behar zuen eta kuotak, 168 €.

   “1” zenbakidun fakturari dagokion PFEZaren sarrera 1.000 €- koa da (PFEZn kontuan hartu behar den sarrera BEZaren zerga oinarriaren bera da).

   Ordezteko faktura zuzentzaileak informazio hau emango du:

   Fakturaren goiburuko datuak

   • Zuzendutako oinarria («Ordezko zuzenketaren zenbatekoa» blokea): 1.000.
   • Zuzendutako kuota («Ordezko zuzenketaren zenbatekoa» blokea): 210.
   • Zuzendutako fakturaren faktura-zenbakia: 1
   • Zuzendutako faktura jaulki den eguna.

   Fakturaren banakatze-datuak

   • Zerga-oinarria: 800.
   • Zergaren kuota: 168.
   • Fakturaren guztizko zenbatekoa. 968.
   • Ordezteko faktura zuzentzailearen idatz-oharrean honako hau adierazi beharko da errentaren datuen atalean:
     • “PFEZn zenbatu behar den sarrera ez da BEZaren Oinarria” eremuan: “S” (PFEZn kontuan hartu behar den sarrera ez da faktura zuzentzailearen BEZaren Zerga-oinarria -800€-).
     • “PFEZ sarreraren zenbatekoa” eremuan:-200 €.

2. «Ordezko zuzenketaren zenbatekoa» blokearen barruan, hauei buruzko informaziorik ez emanez: «zuzendutako oinarria», «zuzendutako kuota», eta, hala badagokio, «errekargu kuota zuzendua».

   Kasu hau da: faktura zuzentzailea eman aurretik, zuzendutako fakturaren zenbateko berak dituen faktura bat eman da, baina negatiboan. Faktura negatibo horretan ez da jakinarazi beharko jatorrizko fakturaren eragiketa-data.

   Ondorengo faktura zuzentzailean, zerga-oinarriaren, zergaren kuotaren eta —hala badagokio– baliokidetza-errekarguaren kuotaren zenbateko zuzenak adieraziko dira, eta «errekargu kuota zuzendua» blokeko «zuzendutako oinarria» eta «zuzendutako kuota» eremuetan zero adieraziko da, baita, hala badagokio, «zuzendutako errekarguaren kuota» eremuan (faktura negatiboarekin ezabatu baitira).

   Adibidez: 1.000 €-ko zerga-oinarriko eta 210 €-ko kuotako "1" zenbakidun faktura zuzenduko da; izan ere eragiketaren zerga-oinarriak 800 € izan behar zuen eta kuotak, 168 €.

   “1” zenbakidun fakturari dagokion PFEZaren sarrera 1.000 €- koa da (PFEZn kontuan hartu behar den sarrera BEZaren zerga oinarriaren bera da).

   Lehenengo, faktura arrunt bat eman beharko da, zuzendutako fakturako zenbatekoak negatiboan adierazita. Faktura hori ez da faktura zuzentzailea. Faktura banakatzean, honako hauek adierazi beharko dira:

   • Zerga-oinarria: -1.000.
   • Kuota: -210.
   • Fakturaren guztizko zenbatekoa. -1.210.
   • Faktura honi dagokion PFEZren sarrera -1.000 €-koa da (PFEZn kontuan hartu behar den sarrera BEZaren zerga oinarriaren bera da).

   Ondoren ordezteko faktura zuzentzaile bat eman beharko da, datu hauekin:

   Fakturaren goiburuko datuak

   • Zuzendutako fakturaren faktura-zenbakia: 1
   • Zuzendutako faktura jaulki den eguna.

   Fakturaren banakatze-datuak

   • Zerga-oinarria: 800.
   • Zergaren kuota: 168.
   • Fakturaren guztizko zenbatekoa. 968.
   • Faktura honi dagokion PFEZren sarrera 800€-koa da (PFEZn kontuan hartu behar den sarrera BEZaren zerga oinarriaren bera da).

PFEZaren ondorioetarako kobrantza- eta ordainketa-irizpidea hautatu duen zergadun batek faktura bat jaulkitzen duenean, faktura «Diru-sarrera eta egindako fakturak» kapituluan idatziko da, «Kobrantza- eta ordainketa-irizpidea» laukia markatuta. Kasu horretan, «PFEZ sarreraren zenbatekoa» ez da kontuan hartuko sortutako zenbateko gisa zerga horren ondorioetarako; izan ere, eragiketaren kobrantza/kobrantzak gertatu ahal sortuko da sarrera.

Horregatik, PFEZaren ondorioetarako diru-sarreraren sortzapena dakarren/dakarten eragiketaren kobrantza edo kobrantzak, gertatzen direnean, "Kobrantzei buruzko informazio gehigarria" atalean idatzi beharko dira.

BEZaren arabera, zerbitzu-prestazio bat zerga aplikatzen den lurraldetik kanpo dagoenean (penintsula eta Balearrak), TicketBAI fitxategian lotu gabe egotearen arrazoi gisa “RL” gakoa adierazi beharko da (Zergapetu gabea, lokalizazio-arauengatik), eta lotu gabeko zenbatekoa sartu beharko da. Ez da adierazi behar BEZari lotutako zenbateko bat denik, subjektu pasiboaren inbertsioarekin (ikus ohiko galdera, 83. zk.).

Hartzailea atzerritarra bada (IDBestea motakoa edo Nrekin hasten den IFZ duena) eta faktura osoa bada, eragiketa motaren araberako banakapena erabili beharko da, zerbitzu-prestazioa dela adierazita.

Bidaia-agentzien araubide bereziari lotutako eragiketetan, bereizi egin beharko dira XML TicketBai fitxategian jasotzen diren datuak eta fakturan jasotzen direnak.

XML TicketBai fitxategian, BEZaren eta zerga-arloan garrantzia duten eragiketen araubide bereziaren gakoa (05 – Bidaia-agentzien araubide berezia) adierazi beharko da, fakturaren zenbateko osoa, zerga-oinarria (marjina gordina) eta jasanarazitako kuota adierazita. Fakturaren zenbateko osoa ez da bat etorriko BEZaren ondorioetarako kontzeptuen baturarekin (zerga-oinarria gehi kuota).

Hala ere, BEZaren FAren 142. artikuluaren arabera, ez da beharrezkoa izango fakturan jasanarazitako BEZaren kuota bereizita jasotzea, eta, hala badagokio, eragiketaren prezioaren barruan dagoela ulertu beharko da. Gainera, araubide berezi hori aplikatu dela adierazi beharko da.

Adibidez:

• Bidaia baten salmenta-prezioa (BEZa barne) = 10.000
• Bidaiaren kostuaren prezioa (zergak barne) = 8.000
• Marjina gordina = 10.000 – 8.000 = 2.000
• BEZaren zerga-oinarria = 2.000x1,21 = 1.656,89
• BEZ tasa = % 21
• BEZ kuota = 347,11

XML TicketBai fitxategian honako hau jaso beharko da:

• 05. gakoa. Bidaia-agentzien araubide berezia
• Salbuetsi gabeko mota: S1 (Subjektu pasiboaren inbertsiorik gabe)
• Zerga-oinarria (1.656,89), zerga-tasa ( % 21), zerga-kuota (347,11)

Fakturan honako hau agertuko da (adibidez):

Deskribapena:

Besteren bitartekoekin norberaren izenean emandako bidaia-zerbitzuak

Xehetasunak:

• Kopurua: 1
• Unitateko zenbatekoa: 10.000 €
• Guztira (BEZ barne): 10.000 €

Oharrak:

• Egindako faktura, bidaia-agentzien araubide berezia aplikatuta
• Jasanarazitako BEZaren kuota, zerbitzuaren guztizko prezioan sartuta (BEZaren FAren 142. artikulua)

Bidaia-agentziek besteren izenean eta kontura bitartekari gisa esku hartzen duten zerbitzu-prestazioengatik ematen dituzten fakturak TicketBAIrekin emango dira. Eragiketa hauek fakturazioari buruzko Erregelamenduaren hirugarren xedapen gehigarriaren babesean ematen diren fakturak dira (besteak beste, bidaiarien eta haien ekipajeen garraioa, ostalaritza edo jatetxeak). Faktura horietan bidaia-agentziak berak egiten duen eta eragiketaren hartzaileari kobratzen dion bitartekotzagatiko komisioak ere sar daitezke.

Nolanahi ere, BEZ 09 erregimenaren gakoa erabili beharko da – (09) Bidaia-agentziak bitartekari gisa edo inoren kontura ari direneko zerbitzu-prestazio batzuk fakturatzea (Fakturazio-betebeharrei buruzko Araudiaren 3. xedapen gehigarria).

BEZaren erregimenaren 09 gakoa erabiltzen denean, desadostasuna egongo da eragiketaren hartzaileak jasotzen duen fakturaren zerga-oinarrien eta BEZaren kuoten eta TicketBAI fitxategian agertzen direnen artean. TicketBAI fitxategiaren datuak dira, hain zuzen ere, bidaia-agentziaren EEELan islatzen direnak.

Adibidea:

Bidaia-agentzia batek airelinea baten izenean eta kontura jarduten du, eta 2.000 euroko zenbatekoa + % 10eko BEZa duen hegazkin-txartel bat saltzen du. Gainera, bidaia-agentziak berak komisio bat kobratzen dio eragiketaren hartzaileari 100 euro + % 21eko BEZarekin:

• Hartzaileari ematen zaion fakturaren datuak:
  • Airelinearen txartelaren zerga-oinarria: 2.000 €
  • Airelinearen txartelaren % 10eko BEZaren kuota: 200 €
  • Bitartekaritza-zerbitzuaren zerga-oinarria: 100 €
  • Bitartekaritza-zerbitzuaren % 21eko BEZaren kuota: 21 €
  • Fakturaren zenbatekoa guztira: 2.321 €
• TicketBAI fitxategiaren datuak:
  • BEZaren gakoa: 09
  • Lotu gabeko zenbatekoa: 2.200 €, airelineako txartelaren zenbateko osoa (BEZa barne). Lotu gabeko arrazoia hauxe izango da: VT- Lotu gabea, hirugarrenen kontura egindako salmentak (BEZaren eta PFEZaren ondorioetarako konputagarria ez den zenbatekoa).
  • Bidaia-agentziak kobratzen duen komisioaren zenbatekoa, eragiketa lotua eta salbuetsi gabea izango da:
    • Zerga-oinarria: 100
    • BEZ mota: % 21
    • Jasanarazitako BEZaren kuota: 21
  • Fakturaren zenbatekoa guztira: 2.321 €

Ondasun erabilien, arte-objektuen, antzinako objektuen eta bilduma-objektuen araubide bereziari lotutako eragiketetan, bereizi egin beharko dira XML TicketBai fitxategian jasotzen diren datuak eta fakturan jasotzen direnak.

1. Eragiketaren hartzaileari eman beharreko fakturari dagokionez:

   BEZaren Foru Arauaren 138. artikuluaren arabera, araubide berezi hori aplikatu behar zaien eragiketak dokumentatzen dituzten fakturetan, subjektu pasiboek ezingo dute bereizita kontsignatu jasanarazitako kuota, eta eragiketaren guztizko prezioaren barruan dagoela ulertu behar da. Era berean, araubide berezi hori aplikatu dela adierazi beharko da fakturan.

2. EEELan eragiketaren idatz-oharrari dagokionez:

   XML TicketBai fitxategian, BEZaren eta zerga-arloan garrantzia duten eragiketen araubide bereziaren gakoa eremuan, 03 balioa jasoko da. Fakturaren zenbateko osoa, zerga-oinarria (BEZaren Foru Arauaren 137. artikuluan xedatutakoaren arabera kalkulatua, eragiketa bakoitzaren marjinagatik edo etekin globalagatik), tasa eta jasanarazitako kuota adieraziko dira, ezagutzen badira. PFEZren ondorioetarako diru-sarrerari dagokionez, kontuan izan behar da ez dela bat etorriko eragiketaren zerga-oinarriarekin, eta, beraz, "PFEZan sarreraren zenbatekoa BEZaren zerga-oinarriarekiko desberdina da" aukera markatu beharko da idatzoharrean, eta dagokion sarrera adierazi, jasanarazitako BEZa kontuan hartu gabe.

• Adibidea: zerga-oinarria eragiketa bakoitzaren marjinaren arabera kalkulatzen da:
  • Ondasuna erosteko prezioa: 2.000 €.
  • Salmenta-prezioa (BEZ barne): 2.500 €.
  • Zerga-oinarria: [Marjina gordina]/(1 + BEZaren tasa) = [2.500 – 2.000]/(1 + % 21) = 413,22 €.
  • BEZ kuota: 413,22* % 21 = 86,78 €.
  • PFEZan sarreraren zenbatekoa BEZaren zerga-oinarriarekiko desberdina da: bai.
  • PFEZaren sarreraren zenbatekoa: 2.500 – 86,78 = 2.413,22 €.
• Adibidea: zerga-oinarria mozkin-marjina globalaren arabera kalkulatzen da (zerga-oinarria eta jasanarazitako BEZa ez dira ezagutzen):
  • Ondasuna erosteko prezioa: 2.000 €.
  • Salmenta-prezioa (BEZ barne): 2.500 €.
  • Zerga-oinarria: 0
  • BEZ kuota: 0
  • PFEZan sarreraren zenbatekoa BEZaren zerga-oinarriarekiko desberdina da: bai.
  • PFEZaren sarreraren zenbatekoa: 2.500 €(kopuru hori doitu egin behar da gero, jasanarazitako BEZa diru-sarrera gisa kontuan ez hartzeko).
  • Mozkin-marjina modu globalean kalkulatzen denean, likidazio-aldiaren amaieran kalkulatu ahal izango da zein izan den eragiketen zerga-oinarria eta jasanarazitako BEZa, eta dagokion idatzoharra egin beharko da 1.2 azpikapituluan – Software bermatzailerik gabe jaulkitako fakturen diru-sarrerak, EEELaren informazioa doitzeko.

Horrela ezartzen du BEZaren Foru Arauaren 75.Bi artikuluak: «Aurreko atalean xedatutakoa gorabehera, zerga egitatea gauzatu baino lehenagoko ordainketa aurreratuak sortzen dituzten eragiketa kargagarrietan, benetan hartzen den zenbatekoengatiko prezioaren guztizko edo zatikako kobrantzaren unean izango du Zergak sortzapena».

Beraz, faktura bat egin behar da aurrerakina kobratzeko unean TicketBai sistemaren baldintzak betez (eragiketa BEZetik salbuetsita egon edo ez).

Zergapeko egitatea gauzatzen denean (ondasunak entregatzea edo zerbitzuak ematea), bigarren faktura bat egin beharko da, TicketBai sistemaren baldintzak ere betez, eta aurrerakina deskontatu beharko da bertan.

Hala ere, aurrerakin bat jasotzen denean, aurreratutako zenbatekoari dagokion BEZa sortzen da, baina ez beti PFEZn dagokion diru-sarrera.

Hori dela eta, PFEZeko sarrera sortzen ez bada, aurrerakinaren EEEL-140 liburuko idatzoharrean adierazi beharko da PFEZaren sarreraren zenbatekoa zero dela, PFEZaren ondorioetarako informazioan. Horrez gain, «Bai» laukitxoa markatu beharko da, PFEZean zenbatu beharreko sarrera BEZaren zerga-oinarria ez beste bat bada.

Behin betiko fakturarekin, ordaintzeke dagoen zenbatekoaren BEZaren zatia bakarrik sortuko da, baina PFEZn zenbateko osoa erregistratu beharko da, aurrerakinean ez baitzen inolako diru-sarrerarik egin.

240 izanez gero, BEZaren datuak baino ez lirateke jarri beharko, pertsona juridikoaren sarreraren zatia kontabilitatean islatu beharko baita.

PFEZren zergadunek EEEL-140ko fakturarik gabeko sarreren azpikapituluan jasoko dituzte ekoizpen zinematografikoen eta I+G+B proiektuen finantzaketan parte hartzetik eratorritako diru-sarrerak. Idatz-ohorra honela egingo da:

• Diru-sarrera mota: "Finantza-sarrerak (76 azpitaldea)"
• Ordaintzailea: EEELaren titularra bazkide den Interes Ekonomikoko Elkartearen datuak edo diru-sarrera horien ordaintzailearen datuak adieraziko dira.
• Sarrera finantzario horiek zergadunaren jarduera ekonomiko nagusiari egotziko zaizkio.

Diru-sarrera horiek ez dira fakturan dokumentatzen; beraz, EEEL-240aren kasuan, informazio hori, hala badagokio, kontabilitate-mugimenduen kapituluan jasoko da.

Jaulkitako fakturen idatzoharretan bi informazio mota bereiz daitezke:

• TicketBAI fitxategia osatzen duten fakturen datuak. Datu horiek ezin dira aldatu, TicketBAI fitxategia sinatutako fitxategi elektroniko bat delako. Faktura jasotzaileari entregatu ez bazaio, faktura deusezta daiteke TicketBai sistemaren bitartez (hala «Deuseztaturik» egoerara igaroko da), eta faktura berri bat jaulki ahal izango da (jasotzaileari entregatu beharko litzaioke, eta beste faktura-zenbaki eta -data bat izango luke). Hori aurreko faktura «apurtzea» izango litzateke, paperarekin arituko bagina. Faktura dagoeneko hartzaileari entregatu bazaio, faktura zuzentzailea jaulki daiteke, akatsak zuzenduta. Kontsulta dezakezu nola erregistratu ordezteagatiko eta aldeagatiko faktura zuzentzaileak, eta nola eman PFEZren diru-sarreraren zenbatekoaren berri, ohiko 48., 50. eta 228. galderetan, hurrenez hurren.
• PFEZari buruzko datuak, EEEL140ren kasuan. Jardueraren epigrafeari, PFEZren diru-sarreraren zenbatekoari eta errentaren kobrantza eta ordainketen irizpideari dagozkien datuak dira. Datu horiek EEELaren aplikazioan alda daitezke, idatzoharrez idatzohar. Akatsak idatzohar askori eragiten badie soilik egin ahal izango dira "doikuntza masiboak" 1.3. azpikapituluan (EEELaren fakturarik gabeko sarrerak), esteka honetan xedatutakoari jarraikiz: https://dfb.microsoftcrmportals.com/eu-ES/ARTICULO/?CODE=KA-01852

Eragiketaren hartzaileak jasotako fakturaren datuak erregistratuko ditu, eta "Subjektu pasiboaren Inbertsioa" eremuan jasoko ditu. Faktura horri dagokion jasandako kuota kalkulatu eta kontsignatu beharko du, baita «kuota Kenkagarria» eremua bete ere.

Ez da daturik erregistratuko jaulkitako sarreren eta fakturen kapituluan (140)/jaulkitako fakturen kapituluan (240)

Batasuneko hornitzailearengandik jasotako faktura idatzi beharko da jasotako gastuen eta fakturen kapituluan (140)/jasotako fakturen kapituluan (240), eta BEZ IFZ (02 balioa, "ID" eremuan, "Identifikazio mota bizi den herrialdean" eremuan) eta Batasun barruko Operadore Zenbakiaren bidez identifikatuko da. "Herrialde kodea" eremua ez da nahitaezkoa izango.

"BEZ araubideko kodea" eremuan, ondasunei eta zerbitzuak emateari buruzko batasun barruko 09 eskuratze-balioa jasoko da. Bestalde, faktura horri dagokion "jasandako BEZ kuota" kalkulatu eta kontsignatu beharko da, baita "BEZ kuota kengarria" eremua bete ere.

Kasu horietan, ez da "inbertsio Subjektu Pasiboa" eremuarekin informatu behar. Eremu hori bakarrik erabiltzen da aitortzailea zergaren subjektu pasiboa denean, Balio Erantsiaren gaineko Zergari buruzko azaroaren 9ko 7/1994 Foru Arauaren 84. artikuluaren 1. idatz-zatiko 2 eta 4. zenbakietan xedatutakoaren arabera, baldin eta ondasun eta zerbitzuen batasun barruko eskuraketez bestelako eragiketetatik badator.

Ez da daturik erregistratuko jaulkitako sarreren eta fakturen kapituluan (140)/jaulkitako fakturen kapituluan (240)

Ordainagiria egin duenak jasotako gastuen eta fakturen kapituluan (140)/jasotako fakturen kapituluan (240) erregistratuko du, "F6 Bestelako egiaztagiriak" faktura motarekin eta honako BEZ araubidearen gakoarekin: "02 Nekazaritzako, abeltzaintzako eta arrantzako araubide bereziari atxikitako pertsonei erosketetan enpresaburuek konpentsazioak ordaintzeko eragiketak".

Konpentsazioa kalkulatzeko oinarria izango da zerga-oinarria, eta fakturaren zenbateko osoa guztizko kontraprestazioa.

“Zerga-tasa” eta “jasandako kuota” eremuak hutsik utziko dira, eta “konpentsazio-ehunekoa REAGYP” eta “konpentsazio-zenbatekoa REAGYP” eremuak osatuko dira; “BEZ kengarria” gisa, konpentsazio kengarriaren zenbatekoa esleituko da.

Ez. Aplikatu beharreko hainbanaketaren ehunekoari buruzko informazioa dagokion BEZaren autolikidazio-ereduan eskainiko da.

Hala ere, jasotako fakturak jasotako gastuen eta fakturen kapituluan (140)/jasotako fakturen kapituluan (240) jasotzean, BEZ kuota kengarria eremua behin-behineko hainbanaketa aplikatuta bete beharko da, jasandako BEZaren kuota kengarriaren kalkuluari eragiten dioten beste inguruabar batzuk ere izan behar diren arren.

Bi dokumentu mota ditu:

• Eragiketaren kontabilitate-idatzoharraren euskarri den edozein dokumentu, egiten duena Erkidegoan finkatuta ez dagoen enpresaburu edo profesional bat denean (fakturazio-betebeharrak arautzen dituen Erregelamendua onartzen duen Bizkaiko Foru Aldundiaren urtarrilaren 22ko 4/2013 Foru Dekretuaren 2.4. artikulua).
• Fakturatzat hartzen ez diren baina kenkarirako eskubidea ematen duten dokumentuak. Liburuaren titularrak esleitzen dien zenbakiarekin erregistratuko dira; zenbaki hori ezin da izan data eta jaulkitzaile bereko beste baten berdina.

Adibideak: higiezina salerosteko eskritura publikoa, fakturarik egin ez bada, nekazaritza, basogintza edo arrantza-konpentsazioen ordainagiriak, aipatutako Fakturazio Erregelamenduaren 16.1 artikuluan aipatzen direnak.

BEZaren Erregelamenduaren 64.5 artikuluaren arabera, jasotako fakturen laburpen-idazpenak egin ahal izango dira honako baldintza hauek betetzen direnean:

• Fakturak data berean jasotzen badira.
• Hornitzaile bakar batengandik badatoz.
• Eragiketen zenbateko osoa, BEZik gabe, ez bada 6.000 eurotik gorakoa izango.
• Faktura bakoitzean dokumentatutako eragiketen zenbatekoa ez bada 500 eurotik gorakoa, BEZa barne hartu gabe.

Bai, jasotako gastuen eta fakturen kapitulurako (140)/jasotako fakturen kapitulurako (240). Hainbanaketa aplikatzen bada, "BEZ kuota kengarria" kontsignatu beharko da, behin-behineko kenkariaren ehunekoaren arabera.

Oro har, ez da beharrezkoa.

"F2", "F4" (fakturen laburpen-idazpena) eta "R5" (faktura sinplifikatu baten faktura zuzentzaile baterako) gakoak markatuta, BEZaren zerga-oinarria eta fakturaren guztizko zenbatekoa baino ez dira bete beharko. Ezin da "BEZ kuota kengarria" eremua adierazi. Honako eremu hauek bai adieraz daitezke: "zerga-tasa" eta "jasandako BEZ kuota".

Zehazki, 140 ereduari dagokionez, "gastuaren kontzeptua" adierazi behar da, hala badagokio, "gastuari lotutako ondasunaren/taldearen erreferentzia", eta "PFEZren gastuaren zenbatekoa".

ADB bakoitza F5 kodearekin eta dagokion onarpen-datarekin erregistratu beharko da. Hala ere, ADB horiek data berean erregistratzen badira kontabilitatean, horniketarako epea berbera izango da, eta guztiak batera bidali ahal izango dira.

Bai, kontuan hartuta fakturaren zenbatekoari dagozkion eremuetan "zerga-oinarria" baino ez dela kontsignatu beharko, eta "BEZ kuota kengarria" zero balioarekin agertu beharko dela.

240 ereduko inbertsio-ondasunen kapituluan idatzoharrak egin behar dira soilik zergadunaren inbertsio-ondasunen kuota kengarriak BEZaren ondorioetarako erregularizatu behar direnean, BEZaren Foru Arauaren 107. artikuluan jasotako baldintzak betetzen direlako.

Inbertsio-ondasunak erregularizatzea bidezkoa bada, erregularizazio hori, oro har, urtearen amaieran egingo da (une horretan, urte horri dagokion behin betiko kenkariaren ehunekoa eta jasanarazpena jasan zen urtean nagusitu zen kenkariaren ehunekoa alderatuko dira). Beraz, kasu horretan, inbertsio-ondasunaren erregularizazioaren idatzoharra kapitulu honetan egiteko epea hurrengo urteko urtarrilaren 31ra artekoa izango da.

Hala ere, inbertsio-ondasuna erregularizatzeko arrazoia ondasun horren eskualdaketa bada, BEZaren kuoten erregularizazioaren idatzoharra kapitulu honetan egiteko epea eragiketa egiten den unetik apirilaren, uztailaren edo urriaren 25era artekoa izango da, edo urtarrilaren 31ra artekoa, eragiketa zein hiruhilekotan egin den kontuan hartuta.

Ondare-irabaziak edo ondare-galerak jarduerari atxikitako ondasun baten eskualdaketarekin lotuta daudenean:

• Eragiketa " Egindako fakturak eta diru-sarrerak" kapituluan erregistratu beharko da, 1.1 azpikapituluan – Diru-sarrerak Software bermatzailearekin egindako fakturekin edo 1.2 azpikapituluan -Diru-sarrerak Software bermatzailerik gabe egindako fakturekin. PFEZren ondorioetarako diru-sarrera BEZaren zerga-oinarriaren desberdina dela adierazi beharko da, eta PFEZn zenbatu beharreko sarrera zero dela adieraziko da.
• "Atxikitako ondasunak eta/edo inbertsiokoak" kapituluan, baja eman beharko zaio eskualdatutako ondasunari, "Arrazoia" eremuan "T-Transmisioa" gakoa jarriz, eta ondare-irabazia edo -galera adieraziko da.

Ondare-irabazia edo ondare-galera jarduerari lotutako ondasunak eskualdatzetik eratortzen ez bada:

"Inbertsio ondasunak" kapituluan, baja eman beharko zaio eskualdatutako ondasunari, "Arrazoia" eremuan "Beste batzuk" gakoa jarriz, eta ondare-irabazia edo ondare-galera adieraziko da.

BEZaren 303, 390, 322 eta 353 ereduen zirriborroak eskatu daitezke. Eredu horiek EEELeko informazioarekin egiten dira.

Aitorpenen zirriborroak" erlaitzean, "BEZaren zirriborroak" atalean dagoen bideoan azaltzen da zer egin behar den BEZaren autolikidazio-zirriborroak eskatzeko.

Hain zuzen ere, BFAren egoitza elektronikoan (www.ebizkaia.eus) izapidea zehaztu behar da (303, 322, 353 edo 390) eta gero “IZAPIDETU” botoia klikatu behar da. ZERGA AITORPENEN AURKEZPENA pantailan, "AURKEZPEN MODUA" atala zabaldu behar da, "PANTAILAN BETE" hautatu eta gero aldia aukeratu.

BEZaren autolikidazioaren laburpenaren pantaila nagusian egonik, zirriborroa bi modutara eskatu daiteke:

• Goialdean ageri den abisua klikatu: “Eskatu zirriborroa”.
• Utilitateen menuan “Eskatu zirriborroa” klikatu. Abisuan zirriborroa eskatzeko epealdiaren berri ematen da.

BEZaren zirriborroak BFAren egoitza elektronikoaren bidez baino ezin dira eskatu. Zirriborroak ezin dira eskatu BILA plataformaren bidez.

BEZaren autolikidazio-zirriborroak eskatzeko epealdia luzatu da. Orain aurkezteko aldia amaitu baino 2 lanegun arinagora arte eskatu ahal izango dira (lehen 4 lanegun ziren).

Hau da, ezin da zirriborroa eskatu autolikidazioa aurkezteko azken egunetik aurreko egun baliodunera arteko epean (biak barne).

Adibidez, aurkezpenaren azken eguna asteartea balitz, zirriborroa eskatzeko azken eguna aurreko igandea izango litzateke.

Nolanahi ere, BEZaren aplikazioak adieraziko du zein den betetzen ari den autolikidazioaren zirriborroa eskatzeko epea.

Zirriborroa eskatzen den egunaren bezperan EEELan dagoen informazioarekin sortuko da. Harrezkero EEELan egiten diren aldaketak ez dira kontuan edukiko zirriborroa kalkulatzeko.

Oro har, honako faktura hauek hartuko dira kontuan BEZaren zirriborroa egiteko:

• Egindako fakturetatik, zergaldian egindako eragiketen fakturak. Fakturan eragiketaren data ageri ez bada, faktura egin den data hartuko da kontuan. Egindako faktura zuzentzaileetan, jasanarazitako BEZa faktura egin den eguneko aldiari egotziko zaio.
• Jasandako fakturetatik, zergaldian jasotakoak hartuko dira kontuan.

BEZaren zirriborroa egiteko kontuan hartutako EEELeko kapitulu bakoitzeko idatzoharren CSV fitxategiak deskargatu daitezke. Horretarako, “Zerga-egoera” sekzioko “Zirriborroari buruzko informazioa” atalean sartu behar da. Atal horretan ikusiko da EEELeko zer kapitulutan dauden idatzoharrak, fitxategia eskatu ahal izateko. Horretarako, “Ekintzak” zutabean “Eskatu” hautatu behar da eta gero, fitxategia prest dagoenean, “Deskargatu” botoia klikatu.

BEZaren zirriborroa egiteko kontuan hartutako EEELeko kapitulu bakoitzeko idatzoharren CSV fitxategiak deskargatu daitezke.

Horretarako, Egoitza Elektronikoan BEZaren autolikidazioa egiteko eta aurkezteko dagoen aplikazioan sartu behar da eta gero “Zerga-egoera” sekzioko “Zirriborroari buruzko informazioa” atalean sartu behar da. Atal horretan ikusiko da EEELeko zer kapitulutan dauden idatzoharrak, fitxategia eskatu ahal izateko. Horretarako, “Ekintzak” zutabean “Eskatu” hautatu behar da eta gero, fitxategia prest dagoenean, “Deskargatu” botoia klikatu.

BEZaren autolikidazioaren zirriborroa EEELeko datuekin sortzen da, Batuz web-orriko “Dokumentazio teknikoa” menuko “BEZaren zirriborroak” atalean argitaratutako kalkulu-arauak aplikatuz.

BEZaren zirriborroa ez badator bat autolikidazioa agertu beharrekoarekin, zirriborroko datuak aldatu ahal izango dira, autolikidazioa ondo aurkezteko. Gainera, eskatutako zirriborroa zuzena ez bada, EEELeko idatzoharretan txarto dauden datuak zuzendu beharko dira.