Sí. De acuerdo con el artículo 6 del Reglamento de facturación, en la factura deberá constar el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del destinatario de las operaciones.

Asimismo, deberá constar el NIF atribuido por la Administración tributaria competente de cualquier Estado miembro de la UE del destinatario de las operaciones en los siguientes casos:

1. Que se trate de una entrega de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentre exenta conforme al artículo 25 de la Norma Foral del IVA .
2. Que se trate de una operación cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del IVA correspondiente a aquella.
3. Que se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto y el empresario o profesional obligado a la expedición de la factura haya de considerarse establecido en dicho territorio.

Si una factura TicketBAI tiene varios destinatarios, el esquema del fichero TicketBAI permite dos alternativas:

1. Marcar con una "S" el campo "Varios destinatarios" e informar de los datos identificativos de cada uno de ellos.
2. Marcar con una "S" el campo "Varios destinatarios", informando solamente de los datos identificativos de uno solo de ellos.

Cuando la contraparte de la operación (cliente) no disponga de NIF asignado en España. Ocurre, entre otros, en el supuesto de clientes extranjeros.

Los tipos de Identificación en el país de residencia y sus correspondientes valores son:

• 02: NIF-IVA .
• 03: Pasaporte.
• 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
• 05: Certificado de residencia.
• 06: Otro documento probatorio.

Cuando el destinatario de la operación no sea residente en territorio español, y, si residen en otro país de la UE, no disponga de un número de operador intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios). Es decir, deberá rellanarse el código país cuando el destinatario no se identifique con un NIF español y el tipo de identificación del destinatario no nacional sea distinto de 02: NIF-IVA.

El campo "Factura emitida por tercero o destinatario" tiene los valores: "N"- Factura emitida por el propio emisor; "T" - Factura emitida por tercero; y "D" - Factura emitida por el destinatario de la operación.

Los valores "T" y "D" se refieren al supuesto de facturación previsto en el artículo 5 del Reglamento de facturación, según el cual los documentos de facturación que debe expedir un empresario o profesional pueden ser confeccionados materialmente por un tercero o por el propio destinatario de la operación. En cualquier caso, el expedidor de la factura, y responsable del cumplimiento de la obligación, sigue siendo el empresario o profesional que realiza la operación, por lo que serán sus datos identificativos los que se consignen en el documento.

La norma establece una serie de requisitos para el caso de que sea el destinatario de las operaciones el que confeccione la factura. Estos requisitos son los siguientes:

• Deberá existir un acuerdo entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de éstas, por el que el primero autorice al segundo la expedición de las facturas correspondientes a dichas operaciones. Este acuerdo deberá suscribirse con carácter previo a la realización de las operaciones, y en él deberán especificarse aquellas a las que se refiera.
• Cada factura así expedida deberá ser objeto de un procedimiento de aceptación por parte del empresario o profesional que haya realizado la operación. Este procedimiento se ajustará a lo que determinen las partes.
• El destinatario de las operaciones que proceda a la expedición de las facturas correspondientes a aquéllas deberá remitir una copia al empresario o profesional que las realizó.
• Estas facturas serán expedidas en nombre y por cuenta del empresario o profesional que haya realizado las operaciones que en ellas se documentan.
• Además, estas facturas deberán expedirse en una serie específica, de acuerdo con el artículo 6.1.a).1 del Reglamento de facturación (esto es, el destinatario que expide las facturas debe abrir una serie específica por cada proveedor respecto del cual emite materialmente sus facturas).

En consecuencia, en la cabecera del fichero TicketBAI deberán constar los datos del empresario o profesionales que realiza la operación.

Sí.

A diferencia del SII, en que esta información viene en un único campo, en los ficheros XML TicketBAI la información relativa a la serie de la factura y al número de la factura se debe incluir en campos diferentes ("SerieFactura", "Numfactura").

No.

De acuerdo con el artículo 6 del Reglamento de facturación, una factura deberá contener su número, y en su caso, su serie. Por lo que, en principio, la serie no es un dato obligatorio de una factura.

Así, el citado artículo 6 del Reglamento de facturación establece que "se podrán expedir facturas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros supuestos, cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que efectúe sus operaciones y cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza".

No obstante, será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas de las facturas siguientes:

1. Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo 5 Reglamento de facturación, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
2. Las rectificativas.
3. Las que se expidan conforme a la disposición adicional quinta del Reglamento del IVA, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
4. Las que se expidan conforme a lo previsto en la letra g) del número 2.º. del apartado Uno del artículo 84 de la Norma Foral del IVA .
5. Las que se expidan conforme a lo previsto en el apartado 2 del artículo 61 quinquies del Reglamento del IVA, aprobado por el artículo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
6. Cuando se expidan facturas simplificadas y completas para la documentación de las operaciones efectuadas en un mismo año natural, siendo obligatoria la expedición mediante series separadas de unas y otras.

Se refiere a la fecha y hora de en la que se ha expedido la factura a través del sistema TicketBAI, independientemente de que en su caso no se haya generado la impresión física de la misma.

En el bloque de "Cabecera de factura" del fichero TicketBAI, existe el campo "Factura simplificada" que admite los valores "S" y "N" (por defecto, se entiende que el valor es "N" - No).

• Cuando se trate de una factura simplificada, se deberá marcar ese campo con el valor "S".
• Cuando se trate de una factura completa, se deberá marcar ese campo con el valor "N".

Si no se marca ningún valor, se entiende que se trata de una factura completa.

Sí. Se trata de las llamadas "facturas simplificadas cualificadas" a que se refieren los apartados 2 y 3 del artículo 7 del Reglamento de facturación.

En este caso, la factura simplificada cualificada se identificará con la clave "S" en el campo "Factura simplificada" y además se deberán recoger los datos identificativos del destinatario de la operación (por lo menos el NIF del mismo o, en su caso, otro número identificativo).

Sí. Si la factura rectificativa es una factura simplificada, deberá marcarse la clave "S" en el campo "factura simplificada".

Asimismo, se deberá identificar el tipo de factura rectificativa con las claves "S - factura rectificativa por sustitución" o "I - Factura rectificativa por diferencias".

Es necesario generar y enviar el XML tanto de la factura simplificada como de la factura que la sustituye.

Cuando se haya producido un error material en la factura (cuando no se cumpla en la factura alguno de los requisitos exigidos conforme al artículo 6 o 7 del Reglamento de facturación), un error fundado de derecho, una incorrecta determinación de la cuota repercutida o alguna de las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible (art. 80 de la Norma Foral del IVA ) deberá emitirse una factura rectificativa indicando el tipo de factura rectificativa con la clave "R1", "R2", "R3", "R4" o "R5".

Asimismo, se deberá identificar el tipo de factura rectificativa con las claves "S - Factura rectificativa por sustitución" o "I- Factura rectificativa por diferencias".

Se deberá emitir una factura rectificativa indicando el tipo de factura con la clave "R1", "R2", "R3", "R4" o "R5". Si la factura rectificativa es una factura simplificada, deberá marcarse además la clave "S" en el campo "Factura simplificada".

Se distinguen dos operativas a la hora de registrar una factura rectificativa por sustitución:

1. Informando la “Base rectificada”, “Cuota rectificada” y, en su caso, “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”.

   La base imponible, la cuota del impuesto y en su caso cuota del recargo de equivalencia de la factura rectificativa sustituirán a las de la factura que se está rectificando.

   Ejemplo: la factura nº1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación, ya que la base imponible de la operación debió ser 800€ y la cuota 168€.

   La factura rectificativa por sustitución informará:

   Datos de Cabecera de factura.

   • Base Rectificada (bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”): 1.000.
   • Cuota Rectificada (bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”): 210.
   • Número de factura de la factura rectificada: 1.
   • Fecha de expedición de la factura rectificada.

   Datos de desglose de factura.

   • Base imponible: 800.
   • Cuota impuesto: 168.
   • Importe total de la factura: 968.

2. No informando la “Base rectificada” y “Cuota rectificada” ni, en su caso, “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”.

   Esta situación se refiere al caso en el que, antes de emitir la factura rectificativa, se expide una factura con los mismos importes de la factura rectificada pero en negativo. En esta factura negativa no se tendrá que informar de la fecha de operación de la factura original.

   En la factura rectificativa posterior, se informará de los importes correctos de base imponible, la cuota del impuesto y en su caso cuota del recargo de equivalencia, y se indicará cero en los campos “Base rectificada” y “Cuota rectificada” y, en su caso, en el campo “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva” (ya que se han eliminado con la factura negativa).

   Ejemplo: la factura nº1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación, ya que la base imponible de la operación debió ser 800€ y la cuota 168 €.

   Primero habrá que emitir una factura “normal” con los importes de la factura rectificada en negativo. Esta factura no es una factura rectificativa. En el desglose de factura se deberá indicar:

   • Base imponible: -1.000.
   • Cuota: -210.
   • Importe total de la factura: -1.210.

   Después se deberá expedir la factura rectificativa por sustitución, con los siguientes datos:

   Datos de Cabecera de factura.

   • Número de factura de la factura rectificada: 1.
   • Fecha de expedición de la factura rectificada.

   Datos de desglose de factura.

   • Base imponible: 800.
   • Cuota impuesto: 168.
   • Importe total de la factura: 968.

Los campos que están dentro del bloque "Importe Rectificación Sustitutiva" ("base rectificada", "cuota rectificada" y, en su caso "cuota recargo rectificada") sólo deben rellenarse en el caso de que se trate de la emisión de una factura rectificativa por sustitución (se ha tenido que marcar dentro de la etiqueta de factura rectificativa la clave "S").
Se deberán indicar con el mismo signo que tuvieran en la factura que se quiere rectificar.

Deberá cumplimentarse el campo "Fecha operación" cuando la fecha de realización de la operación sea distinta a la fecha de expedición de la factura.

Ejemplo: la empresa "A" vende mercancías a otra empresa el 3 de julio de 2022, documentando la operación en factura de fecha 1 de agosto de 2022. En este caso, se consignará el campo "Fecha expedición factura" con valor 1 de agosto de 2022 y el campo “Fecha operación” con valor 3 de julio de 2022.

Se consignará el último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa o, en caso de que el periodo recapitulativo sea inferior al mes, el último día en que se realiza la operación de ese periodo.

Ejemplo: factura expedida el 25 de julio de 2022 que documenta varias entregas de bienes realizadas el 1, 10, 15 y 20 de julio de 2022; la fecha de operación es el 20 de julio.

La fecha de realización de la operación correspondiente a la factura original que se está rectificando.

Se consignará el último día en el que se haya efectuado la operación que documenta la última factura rectificada (la de fecha más reciente).

Dependerá de lo que regule cada Administración tributaria foral.

En el caso de Bizkaia, no es necesario incluir la información relativa al detalle de la factura (DescripcionDetalle, Cantidad, ImporteUnitario, Descuento e ImporteTotal). Si se incluyese, no será objeto de tratamiento.

No. Se trata de un contenido libre que puede ocupar 250 posiciones que contiene una descripción general de la operación u operaciones que se facturan.

En la mayoría de las facturas sí debe coincidir el "Importe total factura" con la suma de importes a nivel de desglose IVA .

No obstante, existen situaciones en las cuales esa coincidencia no se produce, como por ejemplo:

• En las facturas con aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
• En las facturas con aplicación del régimen especial de las agencias de viajes.
• En las facturas en las que se incluye en la base imponible del IVA las subvenciones recibidas por estar vinculadas directamente con el precio de las operaciones.  

Se debe indicar el importe de la retención que debe soportar el expedidor de la factura y que está incluida en la misma.

Únicamente debe consignarse cuando se utilice la clave 06 "Régimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado)" del campo "Clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria", en las operaciones entre empresas del grupo cuando se haya optado por la modalidad prevista en el artículo 163 sexies.cinco de la Norma Foral del IVA. En estos casos podrá cumplimentarse el campo "Base Imponible a Coste".

El campo "Base imponible" será el importe a que se refieren los artículos 78 y 79 de la Norma Foral del IVA. Se debe tener en cuenta que en el campo "Cuota repercutida" se consignará el resultado de multiplicar la base imponible a coste por el tipo o los tipos impositivos correspondientes.

Las operaciones incluidas con sus correspondientes claves son:

• 01 Operación de régimen general y cualquier otro supuesto que no esté recogido en los siguientes valores.
• 02 Exportación.
• 03 Operaciones a las que se aplique el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
• 04 Régimen especial del oro de inversión.
• 05 Régimen especial de las agencias de viajes.
• 06 Régimen especial grupo de entidades en IVA (Nivel Avanzado).
• 07 Régimen especial del criterio de caja.
• 08 Operaciones sujetas al IPSI / IGIC (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación / Impuesto General Indirecto Canario).
• 09 Facturación de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actúan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena (Disposición adicional tercera del Reglamento de facturación).
• 10 Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que realicen estas funciones de cobro.
• 11 Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas a retención.
• 12 Operaciones de arrendamiento de local de negocio no sujetos a retención.
• 13 Operaciones de arrendamiento de local de negocio sujetas y no sujetas a retención.
• 14 Factura con IVA pendiente de devengo en certificaciones de obra cuyo destinatario sea una Administración Pública.
• 15 Factura con IVA pendiente de devengo en operaciones de tracto sucesivo.
• 17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del Título IX de la Norma Foral del IVA (OSS e IOSS)
• 19 Operaciones de actividades incluidas en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGYP)
• 51 Operaciones en recargo de equivalencia.
• 52 Operaciones en régimen simplificado.
• 53 Operaciones realizadas por personas o entidades que no tengan la consideración de empresarios, empresarias o profesionales a efectos del IVA.
• 54 Operaciones realizadas desde Establecimientos Permanentes situados en Canarias, Ceuta y Melilla.

Sí.

Tratándose de una operación no sujeta, se deberá indicar dentro del bloque "Desglose Factura - No Sujeta", la causa de no sujeción ("OT - No sujeto por el artículo 7 de la Norma Foral de IVA , Otros supuestos de no sujeción", "RL - No sujeto por reglas de localización", "VT - No sujeto, operaciones realizadas por cuenta de terceros" o "IE - No sujeto en el territorio de aplicación del impuesto por reglas de localización, pero repercute impuesto extranjero, IPSI / IGIC o IVA de otro Estado miembro de la Unión Europea") y el importe no sujeto.

Tratándose de una operación exenta, se consignará dentro del bloque "Desglose Factura" como "Sujeta" y "Exenta", señalándose la causa de exención y la base imponible exenta. Las claves de las causas de exención son:

• "E1 - Exenta por el artículo 20 de la Norma Foral del IVA".
• "E2 - Exenta por el artículo 21 de la Norma Foral del IVA".
• "E3 - Exenta por el artículo 22 de la Norma Foral del IVA".
• "E4 - Exenta por los artículos 23 y 24 de la Norma Foral del IVA".
• "E5 - Exenta por el artículo 25 de la Norma Foral del IVA".
• "E6 - Exenta por otra causa".

Debe rellenarse obligatoriamente la causa de exención.

En el caso de que la factura recoja operaciones con distinta causa de exención, se podrá desglosar el importe de la base exenta correspondiente a cada una de ellas.

En el campo "Clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria" se consignará la clave "02 - Exportación".

Deberá identificarse al destinatario, en caso de ser extranjero mediante el "Código país" y las claves "03 - Pasaporte","04 - Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia", "05 - Certificado de residencia" o "06 - Otro documento probatorio" del campo "IDType".

Por otra parte, la base imponible de la factura se incluirá en el campo de tipo de operación "Exenta" dentro del bloque "Entrega" del desglose por tipo de operación. Como causa de exención se consignará la clave "E2 - Exenta por el artículo 21 de la Norma Foral del IVA".

En el caso de que el destinatario sea español, el proveedor o prestador del servicio expedirá la factura consignando en el bloque "Desglose factura" la clave "S2 - Con inversión del sujeto pasivo" en el campo "Tipo no exenta". Se informará del importe de la operación en el campo "Base imponible", pero los campos "Tipo impositivo" y "Cuota repercutida" se informarán con importe cero.

En el caso de que el destinatario sea comunitario con NIF-IVA, se rellenará el apartado "Desglose tipo operación", rellenando en el campo "No sujeta" la causa de no sujeción "RL - No sujeto por reglas de localización" y el importe no sujeto. En este último caso, deberá indicarse si se trata de una entrega de bienes o una prestación de servicios.

En el fichero TicketBAI, se deberá identificar al cliente comunitario mediante la clave "02 NIF-IVA " en tipo de identificación en el país de residencia "IDType" y su número de operador intracomunitario en el campo "ID". El campo "Codigo Pais" no será obligatorio.

Por otra parte, la base imponible de la factura se incluirá en el campo de tipo de operación "Exenta" dentro del bloque "Entrega" del desglose por tipo de operación. Como causa de exención se consignará la clave "E5 - Exenta por el artículo 25 de la Norma Foral del IVA".

Se informará de la factura en un solo registro desglosándose la información correspondiente al tipo impositivo, base imponible, cuota repercutida, tipo de recargo de equivalencia y cuota recargo de equivalencia en función de los diferentes tipos o recargos.

No, la información que se remite a Hacienda (el fichero XML TicketBAI) deberá indicar los importes equivalentes en euros.

No obstante, los importes que figuran en las facturas que se entregan a los destinatarios de las operaciones podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, utilizando a tal efecto el tipo de cambio a que se refiere el artículo 79. Once de la Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido (en las operaciones cuya contraprestación se hubiese fijado en moneda o divisa distintas de las españolas, se aplicará el tipo de cambio vendedor, fijado por el Banco de España, que esté vigente en el momento del devengo).

La única etiqueta obligatoria del bloque "Desglose IVA " del XML TicketBAI es la base imponible porque es el único campo que, sea cual sea la operación de que se trate, se debe informar. El resto de campos mencionados aparecen como no obligatorios en el esquema XML porque dependiendo del tipo de operación, puede que no se tengan que informar.

Los campos "Tipo recargo equivalencia" y "Cuota recargo equivalencia" sólo deben rellenarse en el caso de que se documente una operación en la que el destinatario de la operación sea un comerciante minorista acogido al régimen especial del recargo de equivalencia y proceda la aplicación de dicho recargo, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 156 y 157 de la Norma Foral del IVA.

Por las razones expuestas no es posible poner los campos como obligatorios en el esquema TicketBAI, pero ello no implica que dichos campos se puedan dejar sin rellenar, ya que la factura debe cumplir con las exigencias establecidas en los artículos 6 y 7 del Reglamento de facturación.

El desglose se hará obligatoriamente a nivel de operación cuando la contraparte  cliente sea extranjera y no sea una factura simplificada.

Se considera que el cliente la contraparte es extranjera cuando se identifique al destinatario en el campo “IDotro” del fichero TicketBAI, y que se aplica a los siguientes casos:

• 02: NIF-IVA
• 03: Pasaporte 
• 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia 
• 05: Certificado de residencia 
• 06: Otro documento probatorio

No obstante, también se considera que el cliente es extranjero, y por tanto tendrá que utilizar el desglose a nivel de operación, cuando el NIF del destinatario empiece por “N”.

En el fichero TicketBAI correspondiente a la factura se deberá desglosar la base imponible y la cuota tributaria correspondiente a cada tipo impositivo. No obstante, en el ticket que se le entregue a la persona destinataria se podrá incluir la expresión «I.V.A. incluido» si solo se aplicase un tipo impositivo.

Para las facturas expedidas por empresarios y profesionales en régimen de recargo de equivalencia debe utilizarse la clave "51 Operaciones en recargo de equivalencia" del campo "Clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria". Si en una misma factura o ticket se facturasen bienes acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia y otros que no, se deberá utilizar únicamente la clave 51, diferenciando si están acogidos al régimen de recargo de equivalencia o no a través de la marca “Operación en recargo de equivalencia o régimen simplificado” en el desglose a nivel factura.

Por el contrario, esta clave no debe utilizarse en las facturas expedidas por los proveedores de los empresarios y profesionales en régimen de recargo de equivalencia.

La finalidad de esta clave es identificar aquellas facturas en las cuales se repercute IVA a un consumidor final, pero que, al ser expedidas por un empresario en régimen de recargo de equivalencia, no suponen una cuota de IVA devengado que deba incluirse en las autoliquidaciones de estos contribuyentes, ya que el IVA devengado de la fase minorista se recauda mediante el recargo de equivalencia repercutido por el proveedor. En este sentido, estas cuotas de IVA repercutido al consumidor final constituyen ingreso de la actividad económica del empresario en el IRPF.

Para ello, en el desglose a nivel de factura, se habilita una marca de "Operación en recargo de equivalencia o régimen simplificado", en la cual el valor por defecto es "N". Si se marca "S", se trata de una factura expedida por un contribuyente en régimen simplificado o en régimen de recargo de equivalencia. La cuota del IVA repercutida en este caso no se traslada a la declaración del IVA. Además, a efectos del IRPF, esa cuota del IVA supone un mayor ingreso de su actividad.

Por ejemplo, un empresario en régimen de recargo de equivalencia expide una factura de un medicamento con base imponible IVA de 100 euros y cuota de IVA de 4 euros. ¿Cómo se debe generar el fichero TicketBai en este caso?

Se debe marcar la clave "51 Operaciones en recargo de equivalencia" del campo "Clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria".

En el desglose de factura, se deben rellenar los siguientes importes y valores:

• Base imponible: 100.
• Tipo impositivo: 4.
• Cuota del impuesto: 4.
• No se tiene que informar el tipo del recargo de equivalencia y la cuota del recargo de equivalencia.
• Operación en recargo de equivalencia o régimen simplificado: S. Esta marca significa que la cuota de IVA no forma parte de la liquidación del impuesto, por lo que tiene la consideración de ingreso de la actividad económica a efectos del IRPF.

El sistema TicketBAI implica que cada factura debe identificar la factura anterior (serie, número, fecha y 100 primeros caracteres de la firma). Aunque en el esquema del fichero TicketBAI estos campos no son obligatorios, esta circunstancia se debe a que existen varias situaciones en los que este requisito no es exigible (p. ej. la primera factura, o en caso de rotura del dispositivo).

Dentro de este encadenamiento, cada factura solo puede tener como máximo una única factura anterior, es decir cada factura de un obligado tributario solo puede estar referenciada como factura anterior en una única factura de dicho obligado tributario.

El cumplimiento del requisito de encadenamiento depende de la forma de funcionamiento del sistema de facturación:

• Si un mismo dispositivo o centro de facturación emite facturas de diferentes series, el requisito de encadenamiento debe identificar la factura anterior expedida, con independencia de la serie dentro de ese dispositivo o centro de facturación (por ejemplo, a una factura de una serie ordinaria le puede preceder una factura rectificativa de otra serie).
• Igualmente, si el sistema de facturación es un sistema totalmente centralizado, el encadenamiento se refiere a la última factura expedida por el sistema en orden temporal.

En concreto, la aplicación “Haz tu factura” funcionaría como un sistema de facturación totalmente “centralizado”, por lo que encadena todas las facturas en orden temporal.

Si son necesarios varios procesos de facturación (se podrían asimilar a centros de facturación) para dar respuesta a varios usuarios concurrentes de una misma empresa de forma paralela, se debería encadenar en orden temporal dentro de cada proceso o centro de facturación, con independencia de la serie. En este caso, debe existir un número acotado de procesos o colas de facturación, asociado al número de usuarios concurrentes por empresa emisora de facturas.

En el caso de que el dispositivo que emite las facturas en un año y en el otro sea el mismo, tiene que encadenarse con la última factura expedida en el año anterior, aunque se expidan con serie diferente.

Existen determinados casos justificados en los que no es posible realizar el encadenamiento con la factura anterior, entre otros:

• Cuando se emite la primera factura de un dispositivo nuevo.
• Cuando se emite la primera factura de la persona contribuyente.
• Cuando se produce la rotura de un dispositivo y hay que sustituirlo por otro.

Para cumplir el requisito de encadenamiento, se podrán obtener los datos de encadenamiento del software anterior para las facturas que se emitan con el nuevo software. Aunque se cambie de software, los ficheros TicketBAI estarán guardados en el sistema, con lo que se podrá recoger la información de la última factura emitida.

Sólo en el caso de que sea técnicamente imposible o muy costoso generar los nuevos ficheros incluyendo  los datos de la factura anterior expedida por el obligado tributario, estaría justificado la remisión del fichero TicketBAI sin identificación de la factura anterior

Si.

Para la firma de los ficheros TicketBAI los certificados a utilizar deben ser los siguientes:

• Certificados cualificados de persona física.
• Certificados cualificados de sello electrónico.
• Certificados de dispositivo. Proporciona una identidad única para cada dispositivo, estando instalado y vinculado al dispositivo desde el que se emiten facturas.
• Certificado de autónomo: certificado no cualificado, emitido para personas físicas que declaran actividades económicas como autónomos y cuya función es garantizar el NIF del solicitante de dicho certificado.

Para la autenticación del envío de los ficheros TicketBAI los certificados a utilizar son los mismos que los permitidos en la firma:

• Certificados cualificados de persona física.
• Certificados cualificados de sello electrónico.
• Certificados de dispositivo. Proporciona una identidad única para cada dispositivo, estando instalado y vinculado al dispositivo desde el que se emiten facturas.
• Certificado de autónomo: certificado no cualificado, emitido para personas físicas que declaran actividades económicas como autónomos y cuya función es garantizar el NIF del solicitante de dicho certificado.

Si, los certificados de dispositivo pueden ser adquiridos por un tercero diferente al obligado tributario que lo utilizará. No obstante, es el obligado tributario que lo utilizará quien debe darlo de alta a su nombre en la Sede Electrónica de la Hacienda Foral. Para ello, deberá comunicar el número de serie del certificado de dispositivo cumplimentando el formulario al que se accede mediante este enlace:

https://www.ebizkaia.eus/es/ficha-procedimiento?procedimiento=1740&cId=si

Un certificado de dispositivo es un certificado no cualificado que identifica únicamente a un dispositivo, un certificado de representante de entidad es un certificado cualificado personal que representa a una persona que posee poderes de representación de la entidad ante cualquier administración. El certificado de dispositivo, en el ámbito de las administraciones vascas solo se puede utilizar en la firma y envío de ficheros TicketBAI, mientras que el certificado de representante de entidad se puede utilizar en múltiples trámites.

El certificado de dispositivo, se suele instalar sin un PIN asociado a la firma, mientras que un certificado de representante de entidad, aunque se pueda instalar en su versión software sin PIN no es una práctica recomendada.

La duración del certificado de dispositivo es de 10 años, mientras que el certificado de representante de entidad tiene una duración de 4 años. Un certificado de dispositivo es un certificado no cualificado que identifica únicamente a un dispositivo, un sello de entidad es un sello que permite sellar de forma ágil documentos y facturas de forma desatendida garantizando que el origen es la entidad para la que se emitió. El certificado de dispositivo, en el ámbito de las administraciones vascas solo se puede utilizar en la firma y envío de ficheros TicketBAI, mientras que el sello de entidad se puede utilizar en múltiples tramites. La duración del certificado de dispositivo es de 10 años, mientras que el sello de entidad tiene una duración de 3 años.

Si, los certificados de dispositivo se pueden renovar a futuro, desde 60 días antes a la fecha de su caducidad.

Es un certificado que autentica la fuente y la integridad de un código. Los desarrolladores de software utilizan los certificados de firma de código para firmar digitalmente las aplicaciones, controladores y programas de software que distribuyen para que los usuarios finales verifiquen que el código que reciben no ha sido alterado o comprometido por un tercero.

Los certificados de firma de código garantizan que los usuarios no recibirán mensajes de advertencia durante la instalación o inicio del programa por parte del sistema operativo en el que se van a ejecutar.

El documento https://casecurity.org/wp-content/uploads/2016/09/Minimum-requirements-for-the-Issuance-and-Management-of-code-signing.pdf describe los requisitos que deben cumplir para la emisión de estos certificados.

No, los certificados de dispositivo solo pueden ser utilizados por las personas a cuyo nombre se han dado de alta. Esto es, no pueden ser utilizados por terceros en representación de otras personas.

Sí. Esta situación se da cuando varios contribuyentes comparten el mismo dispositivo para emitir facturas y enviar anotaciones al LROE . En este caso, cada contribuyente debe comunicar a la Hacienda Foral el número de serie del certificado cumplimentando el correspondiente formulario electrónico.

No.

1. Datos que deben constar en los ficheros XML TicketBAI y facturas TicketBAI que emiten las farmacias por sus ventas.

   Tanto en los ficheros XML TicketBAI como en las facturas TicketBAI, la base imponible del IVA de los productos vendidos debe calcularse una vez descontada la cantidad financiada por los diferentes organismos en virtud de los convenios / conciertos de prestación farmacéutica firmados.

2. Liquidación mensual de los convenios / conciertos de prestación farmacéutica firmados.

   La información de esta liquidación se reflejará mediante dos anotaciones en el LROE, de la siguiente manera: 

   1. En el capítulo de “Ingresos y facturas emitidas”, en el subcapítulo “Ingresos sin facturas” (1.3), se deberá anotar el Importe del ingreso del IRPF que se indica en la liquidación mensual. Los detalles de esta anotación serán:

      • Tipo ingreso = Ingresos extraordinarios y otros (subgrupos 73, 77 y 79)
      • Fecha operación: Último día del mes al que corresponde la liquidación.
      • Descripción de la operación: Liquidación Colegio de [mes].
      • Pagador:
        • NIF Q4866002A
        • Apellidos y Nombre o Razón Social COLEGIO OFICIAL DE FARMACEUTICOS DE BIZKAIA
      • Datos IRPF
        • Actividad (epígrafe del IAE): 165210 - FARMACIAS: COMERCIO MENOR MEDICAMENTOS, PROD.SANITARIOS Y DE HIGIENE PERSONAL
        • Importe ingreso IRPF: cantidad [ [Total abonos por facturación – Descuentos Sanidad y Otras entidades] del documento mensual “Liquidación pagos por mediación” del Colegio.

   2. En el capítulo de “gastos y facturas recibidas”, (donde se anotan el resto de gastos de la liquidación mensual), en el subcapítulo “gastos sin facturas” (2.2), se deberá anotar el menor gasto de compras correspondiente a los abonos de Farmaindustria. Los detalles de esta anotación serán:

      • Fecha de operación: último día del mes al que corresponde la liquidación. 
      • No hay que rellenar los datos identificativos de la contraparte declarada/proveedora. 
      • Datos IRPF: 
        • Actividad (epígrafe del IAE): 165210 - FARMACIAS: COMERCIO MENOR MEDICAMENTOS, PROD.SANITARIOS Y DE HIGIENE PERSONAL
        • Concepto: 600 - Compras de mercaderías.
        • Importe gasto IRPF: habrá que indicar EN NEGATIVO el importe de los abonos de Farmaindustria.

   Estas anotaciones se pueden realizar o bien con la aplicación de llevanza del LROE de la DFB (accesible a través de los enlaces que figuran en https://www.batuz.eus/es/lroe) o bien con un software comercial adaptado a Batuz que contemple la llevanza del subcapítulo “Ingresos sin facturas” y del subcapítulo de “gastos sin facturas”. Además, estas anotaciones se pueden realizar tanto por la persona contribuyente como por su representante fiscal.

Cualquiera que sea el tipo de factura rectificativa (por sustitución o por diferencias – ver preguntas frecuentes 48 a 52), el campo “importe ingreso IRPF” de la anotación habrá que cumplimentarlo por diferencias, salvo que se expida una factura “normal” con los mismos importes de la factura rectificada en negativo (conocida habitualmente como factura de “abono”) y una posterior factura rectificativa por sustitución.

Es decir, en el campo “importe ingreso IRPF” habrá que poner la diferencia positiva o negativa respecto al ingreso del IRPF correspondiente a la factura que se está rectificando.

Por ejemplo, en el caso recogido en la pregunta frecuente 48 para hacer una factura por sustitución:

Se distinguen dos operativas a la hora de registrar una factura rectificativa por sustitución:

1. Informando la “Base rectificada”, “Cuota rectificada” y, en su caso, “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”.

   La base imponible, la cuota del impuesto y en su caso cuota del recargo de equivalencia de la factura rectificativa sustituirán a las de la factura que se está rectificando.

   Ejemplo: la factura nº 1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación, ya que la base imponible de la operación debió ser 800€ y la cuota 168€.

   El ingreso a efectos del IRPF de la factura nº 1 es 1.000 € (el ingreso a efectos de IRPF es igual a la base imponible del IVA).

   La factura rectificativa por sustitución informará:

   Datos de Cabecera de factura

   • Base Rectificada (bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”): 1.000.
   • Cuota Rectificada (bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”): 210.
   • Número de factura de la factura rectificada: 1
   • Fecha de expedición de la factura rectificada.

   Datos de desglose de factura

   • Base imponible: 800.
   • Cuota impuesto: 168.
   • Importe total de la factura: 968.
   • En la anotación de la factura rectificativa por sustitución se indicará lo siguiente respecto de los datos de IRPF:
     • Campo “Ingreso a computar en IRPF diferente a Base imponible de IVA”: “S” (ya que el ingreso a efectos del IRPF que se debe computar por esta anotación no es la base imponible del IVA de la factura rectificativa -800€-).
     • Campo “importe ingreso IRPF”: -200 €
     • Campo “Causa importe ingreso IRPF diferente a base imponible IVA”: Otros. 

2. No informando la “Base rectificada” y “Cuota rectificada” ni, en su caso, “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva”.

   Esta situación se refiere al caso en el que, antes de emitir la factura rectificativa, se expide una factura con los mismos importes de la factura rectificada, pero en negativo. En esta factura negativa no se tendrá que informar de la fecha de operación de la factura original.

   En la factura rectificativa posterior, se informará de los importes correctos de base imponible, la cuota del impuesto y en su caso cuota del recargo de equivalencia, y se indicará cero en los campos “Base rectificada” y “Cuota rectificada” y, en su caso, en el campo “Cuota recargo rectificada” dentro del bloque “Importe Rectificación Sustitutiva” (ya que se han eliminado con la factura negativa).

   Ejemplo: la factura nº 1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación, ya que la base imponible de la operación debió ser 800€ y la cuota 168 €.

   El ingreso a efectos del IRPF de la factura nº 1 es 1.000 € (el ingreso a efectos de IRPF es igual a la base imponible del IVA).

   Primero habrá que emitir una factura “normal” con los importes de la factura rectificada en negativo. Esta factura no es una factura rectificativa. En el desglose de factura se deberá indicar:

   • Base imponible: -1.000.
   • Cuota: -210.
   • Importe total de la factura: -1.210.
   • El ingreso a efectos del IRPF de esta factura es -1.000 € (el ingreso a efectos de IRPF es igual a la base imponible del IVA).

   Después se deberá expedir la factura rectificativa por sustitución, con los siguientes datos:

   Datos de Cabecera de factura

   • Número de factura de la factura rectificada: 1
   • Fecha de expedición de la factura rectificada.

   Datos de desglose de factura

   • Base imponible: 800.
   • Cuota impuesto: 168.
   • Importe total de la factura: 968.
   • El ingreso a efectos del IRPF de esta factura es 800 € (el ingreso a efectos de IRPF es igual a la base imponible del IVA).

Cuando se emita una factura por una persona contribuyente que ha optado por el criterio de cobros y pagos a efectos del IRPF, se anotará la misma en el capítulo de "Ingresos y facturas emitidas” marcando la casilla “Criterio de cobros y pagos”. En este caso, el “Importe ingreso IRPF” no se tendrá en cuenta como importe devengado a los efectos de este impuesto, ya que el ingreso se devengará a medida que se produzcan el o los cobros de la operación.

Por ello, el o los cobros de la operación que suponen el devengo del ingreso a efectos del IRPF deberán anotarse, cuando se produzcan, en el apartado “Información Adicional de cobros”.

Cuando una prestación de servicios, de acuerdo con el IVA, se localiza fuera del territorio de aplicación del impuesto (península y Baleares), en el fichero TicketBAI se deberá indicar como causa de no sujeción la clave “RL” (no sujeto por reglas de localización), e incluir el importe no sujeto. No se deberá indicar que se trata de un importe sujeto a IVA con inversión del sujeto pasivo (ver pregunta frecuente nº 83).

Cuando el destinatario es extranjero (identificado como tipo IDOtro o con un NIF que empiece por N) y se trata de una factura completa, se deberá utilizar el desglose por tipo de operación, indicando que se trata de una prestación de servicios.

En las operaciones sujetas al régimen especial de agencias de viaje, habrá que diferenciar los datos que se recogen en el fichero XML TicketBai de los datos que se reflejan en la factura.

En el fichero XML TicketBai se deberá indicar la “Clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria” 05 – Régimen especial de las agencias de viajes, consignando el importe total de la factura, la base imponible (margen bruto) y la cuota repercutida. El importe total de la factura no coincidirá con la suma de los conceptos a efectos del IVA (base imponible más cuota).

Sin embargo, de acuerdo con el artículo 142 de la NF IVA, en la factura no será necesario consignar de forma separada la cuota del IVA repercutida, debiendo entenderse, en su caso, comprendida en el precio de la operación. Además, deberá indicarse la aplicación de este régimen especial.

Por ejemplo:

• Precio Venta de un viaje (IVA incluido) = 10.000
• Precio Coste del viaje (impuestos incluidos) = 8.000
• Margen Bruto = 10.000 – 8.000 = 2.000
• Base imponible IVA = 2.000/1,21 = 1.656,89
• Tipo IVA = 21%
• Cuota IVA = 347,11

En el fichero XML TicketBai se deberá consignar:

• Clave 05 Régimen especial agencia de viajes
• Tipo No exenta: S1 (sin inversión del sujeto pasivo)
• Base imponible (1.656,89), tipo impositivo (21%), cuota impuesto (347,11)

En la factura aparecerá lo siguiente (por ejemplo):

Descripción:

Servicios de viaje prestados en nombre propio con medios ajenos

Detalle:

• Cantidad: 1
• Importe unitario: 10.000 €
• Total (IVA incluido): 10.000 €

Observaciones:

• Factura realizada con aplicación del régimen especial de las agencias de viajes
• Cuota de IVA repercutida incluida en el precio total del servicio (art. 142 NF IVA)

Las facturas por las prestaciones de servicios en las que intervienen las agencias de viajes como mediadoras en nombre y por cuenta ajena (entre otros, transporte de viajeros y sus equipajes, hostelería o restauración), al amparo de la disposición adicional tercera del Reglamento de facturación, se expedirán con TicketBAI. En estas facturas también se pueden incluir las comisiones por la mediación que realiza la propia agencia de viajes y que cobra al destinatario de la operación.

En todo caso, se tendrá que utilizar la clave de régimen de IVA 09 - Facturación de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actúan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena (disposición adicional 3.ª del Reglamento de Facturación).

Cuando se utiliza la clave de régimen de IVA 09 habrá una discrepancia entre las bases imponibles y cuotas de IVA de la factura que recibe el destinatario de la operación y los que figuran en el fichero TicketBAI (y que se reflejan en el LROE de la agencia de viajes que emite la factura).

Ejemplo:

Una agencia de viajes actúa en nombre y por cuenta ajena de una aerolínea, vendiendo un billete de avión por un importe de 2.000 € + IVA del 10%. Además, la propia agencia de viajes le cobra una comisión al destinatario de la operación por 100€ + IVA del 21%:

• Datos de la factura que se le entrega al destinatario:
  • Base imponible del billete de la aerolínea: 2.000€
  • Cuota de IVA al 10% del billete de la aerolínea: 200€
  • Base imponible del servicio de mediación: 100 €
  • Cuota de IVA al 21% del servicio de mediación: 21€
  • Importe total de la factura: 2.321 €
• Datos del fichero TicketBAI:
  • Clave de IVA: 09
  • Importe no sujeto de 2.200 €, por el total correspondiente (IVA incluido) del billete de la aerolínea. La causa de no sujeción será VT- No sujeto, ventas realizadas por cuenta de terceros (importe no computable a efectos de IVA ni de IRPF)
  • Importe sujeto y no exento por la parte de la comisión que cobra la agencia de viajes:
  • Base imponible: 100
  • Tipo de IVA: 21%
  • Cuota de IVA repercutida: 21
  • Importe total de la factura: 2.321 €

En las operaciones sujetas al régimen especial de los bienes usados, antigüedades y objetos de colección, habrá que diferenciar los datos que se recogen en el fichero XML TicketBAI de los datos que se reflejan en la factura.

1. En cuanto a la factura que se le debe entregar al destinatario de la operación:

   De acuerdo con el artículo 138 de la Norma Foral del IVA, en las facturas que documenten las operaciones a que resulte aplicable este régimen especial, los sujetos pasivos no podrán consignar separadamente la cuota repercutida, debiendo entenderse ésta comprendida en el precio total de la operación. Igualmente, deberá indicarse en la factura la aplicación de este régimen especial.

2. En cuanto a la anotación de la operación en el LROE:

   En el fichero XML TicketBAI, en el campo clave de régimen especial de IVA y operaciones con trascendencia tributaria, se consignará el valor 03. Se indicará el importe total de la factura, la base imponible (calculada de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 137 de la Norma Foral del IVA por el margen de cada operación o por el beneficio global), el tipo y la cuota repercutida, si se conocen. En cuanto al ingreso a efectos de IRPF, hay que tener en cuenta que no coincidirá con la base imponible de la operación, por lo que se tendrá que marcar la opción “ingreso IRPF diferente de la BI de IVA” en la anotación, e indicar el ingreso correspondiente, que no tiene que incluir el IVA repercutido.

• Ejemplo en la que la base imponible se calcula por el margen de cada operación:
  • Precio de compra del bien: 2.000 €.
  • Precio de venta (IVA incluido): 2.500€.
  • Base imponible: [Margen bruto] / (1 + Tipo de IVA) = [2.500 – 2.000] / (1 + 21%) = 413,22 €.
  • Cuota IVA: 413,22 * 21% = 86,78 €.
  • Ingreso diferente a Base Imponible de IVA: sí.
  • Ingreso a efectos del IRPF: 2.500 – 86,78 = 2.413,22 €.
• Ejemplo en la que la base imponible se calcula por el margen de beneficio global (no se conoce la base imponible ni el IVA repercutido):
  • Precio de compra del bien: 2.000 €.
  • Precio de venta (IVA incluido): 2.500€.
  • Base imponible: 0
  • Cuota IVA: 0
  • Ingreso diferente a Base Imponible de IVA: sí.
  • Ingreso a efectos del IRPF: 2.500 € (esta cantidad debe ser ajustada posteriormente para no tener en cuenta como ingreso el IVA repercutido).
  • Cuando el margen de beneficio se calcula de manera global, será al final del periodo de liquidación cuando se pueda calcular cuál ha sido la base imponible y el IVA repercutido de las operaciones, teniéndose que realizar la correspondiente anotación en el subcapítulo 1.2 – Ingresos con facturas emitidas sin software garante para ajustar la información del LROE.

De acuerdo con el artículo 75.Dos de la Norma Foral del IVA, en las operaciones sujetas al IVA que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible, se produce el devengo del IVA en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

Por tanto, se debe expedir una factura cumpliendo los requisitos del sistema TicketBai en el momento del cobro del anticipo (esté la operación exenta o no de IVA).

Cuando se realiza el hecho imponible (entrega de bienes o prestaciones de servicios), se deberá expedir una segunda factura, cumpliendo también los requisitos del sistema TicketBai, en la que habrá que descontar el anticipo.

Sin embargo, cuando se percibe un anticipo, se devenga el IVA por la cantidad anticipada pero no siempre el correspondiente ingreso en IRPF.

Por ello, si no se devenga el ingreso en IRPF, en la anotación en el LROE-140 del anticipo deberá indicarse en la “información a efectos del IRPF” que el “importe ingreso IRPF” es cero. Además, se deberá marcar la casilla “sí” en “ingreso IRPF diferente a base imponible IVA” y en el campo "causa importe ingreso IRPF diferente a base imponible IVA" se indicará la opción "Anticipos".

Con la factura definitiva se devengará sólo la parte de IVA del importe pendiente, pero en el caso de contribuyentes del IRPF se deberá registrar el importe total del ingreso.

Los contribuyentes de IRPF anotarán en el subcapítulo de ingresos sin factura del LROE-140 los ingresos derivados de la participación en la financiación de producciones cinematográficas y proyectos de I+D+i, de la siguiente manera:

• Tipo de ingreso: “Ingresos financieros (subgrupo 76)”
• Pagador: se indicarán los datos de la Agrupación de Interés Económico (AIE) de la que es socio el titular del LROE o los datos del pagador de dichos ingresos.
• Estos ingresos financieros se imputarán a la actividad económica principal del contribuyente.

Estos ingresos no se documentan en factura, por lo que, en el caso del LROE-240 esta información se reflejará, en su caso, en el capítulo de movimientos contables.

En las anotaciones de las facturas emitidas se puede distinguir dos tipos de información:

• Datos de las facturas que forman parte del fichero TicketBAI. Estos datos no se pueden modificar, ya que el fichero TicketBAI es un fichero electrónico firmado. Si la factura no ha sido entregada al destinatario es posible anular la factura mediante el sistema TicketBAI, que pasará a estado “Anulado”, y emitir una nueva factura (que habría que entregar al destinatario y tendría nuevo número y fecha de factura). Esto equivale a lo que sería “romper” la factura anterior. Si la factura ya ha sido entregada al destinatario, es posible emitir una factura rectificativa corrigiendo los errores. Puede consultar cómo registrar facturas rectificativas por sustitución y por diferencias y cómo informar del importe ingreso IRPF en las preguntas frecuentes nº 48, 50 y 228, respectivamente.
• Datos sobre IRPF en el caso del LROE-140. Son los datos correspondientes al epígrafe de la actividad, el importe de ingreso de IRPF y al criterio de cobros y pagos de renta. Estos datos se pueden modificar en la aplicación del LROE anotación por anotación. Solo en el caso de que el error afectase a un gran número de anotaciones, se podrán realizar excepcionalmente “ajustes masivos” en el subcapítulo 1.3-ingresos sin factura del LROE, atendiendo a lo dispuesto en el siguiente enlace: https://dfb.microsoftcrmportals.com/es-ES/ARTICULO/?CODE=KA-01852

El destinatario de la operación registrará los datos de la factura recibida consignando en el campo “Inversión Sujeto Pasivo” S. Deberá calcular y consignar la cuota soportada correspondiente a dicha factura, así como cumplimentar el campo “Cuota Deducible”.

No se registrará dato alguno en el Capítulo de ingresos y facturas emitidas (140) / Capítulo de facturas emitidas (240)

Se anotará la factura recibida del proveedor comunitario en el Capítulo de gastos y facturas recibidas (140) / Capítulo de facturas recibidas (240), procediendo a su identificación mediante el NIF IVA (valor 02 en el campo Tipo de identificación en el país de residencia) y su Número de Operador Intracomunitario en el campo "ID". El campo “Código País” no será obligatorio.

En el campo “Clave de régimen de IVA” se consignará el valor 09 “Adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios”. Por otra parte, se deberá calcular y consignar la “Cuota IVA soportada” correspondiente a la citada factura así como cumplimentar el campo “Cuota IVA deducible”.

En estos casos no se debe informar con el campo “Inversión Sujeto Pasivo” que sólo se utiliza cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 84.Uno.2º y 4º de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido siempre que tengan su origen en operaciones distintas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios.

No se registrará dato alguno en el Capítulo de ingresos y facturas emitidas (140) / Capítulo de facturas emitidas (240)

El expedidor del recibo lo registrará en el Capítulo de gastos y facturas recibidas (140) / Capítulo de facturas recibidas (240) con tipo de factura "F6 Otros justificantes” y la Clave de régimen de IVA “02 Operaciones por las que los empresarios o las empresarias satisfacen compensaciones en las adquisiciones a personas acogidas al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca”.

Consignará como base imponible la base sobre la que se calcula la compensación y como Importe total de la factura el total de la contraprestación.

Los campos “tipo impositivo” y “cuota soportada” se dejarán en blanco y se completarán los campos “Porcentaje de compensación REAGYP” e “Importe de compensación REAGYP”; como “Cuota IVA deducible” se consignará el importe de la compensación deducible.

No. La información sobre el porcentaje de prorrata aplicable se ofrecerá en el modelo de autoliquidación de IVA correspondiente.

No obstante, al anotarse las facturas recibidas en el Capítulo de gastos y facturas recibidas (140) / Capítulo de facturas recibidas (240), el campo “Cuota IVA deducible” se deberá rellenar aplicando la prorrata provisional, sin perjuicio de que deban tenerse otras circunstancias que afecten al cálculo de la cuota deducible del IVA soportado.

Incluye dos tipos de documentos:

• Cualquier documento que sirva de soporte a la anotación contable de la operación cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad (art. 2.4 del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 4/2013, de 22 de enero, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación).
• Documentos que no tienen la consideración de factura pero dan derecho a la deducción. Se registrarán con el número que les asigne el titular del Libro, que no puede ser igual a otro ya informado con la misma fecha y expedidor.

Ejemplos: escritura pública de compraventa de inmueble cuando no se haya emitido factura, recibos de las compensaciones agrícolas, forestales o pesqueras a que se refiere el artículo 16.1 del indicado Reglamento de Facturación.

De acuerdo con el artículo 64.5 del Reglamento de IVA, se podrán hacer asientos resumen de facturas recibidas cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• Las facturas se reciban en una misma fecha.
• Procedan de un único proveedor.
• El importe total de las operaciones, IVA no incluido, no exceda de 6.000 euros.
• El importe de las operaciones documentadas en cada factura no supere 500 euros, IVA no incluido.

Sí para el Capítulo de gastos y facturas recibidas (140) / Capítulo de facturas recibidas (240). En el caso de que aplique prorrata deberá consignar la “Cuota IVA deducible” en función del porcentaje de deducción provisional.

Con carácter general, no es necesario.

Marcando las claves “F2", "F4" (Asiento resumen de facturas) y "R5" (para una factura rectificativa de una factura simplificada), solo será obligatorio cumplimentar la base imponible de IVA y el importe total factura. No se puede indicar el campo “Cuota IVA deducible”. Si se pueden indicar los campos “tipo impositivo” y “Cuota IVA soportada”.

En particular y en relación con el modelo 140, hay que indicar el “concepto del gasto”, en su caso la “Referencia del bien/agrupación asociada al gasto”, y el “Importe gasto IRPF”.

Se deberán registrar cada uno de los DUAS con la clave F5 y su correspondiente fecha de admisión. No obstante, si los DUAS son registrados contablemente en la misma fecha, el plazo para su suministro será el mismo pudiendo remitirse todos ellos a la vez.

Sí, teniendo en cuenta que en los campos correspondientes al importe de la factura únicamente deberá consignarse la “Base imponible”, y la “Cuota IVA Deducible” deberá constar con valor cero.

Solo se deben realizar anotaciones en el capítulo de bienes de inversión del modelo 240 cuando haya que regularizar las cuotas deducibles de los bienes de inversión del contribuyente a efectos del IVA, al darse las condiciones que recoge el artículo 107 de la Norma Foral del IVA.

En caso de que proceda la regularización de los bienes de inversión, esta se realizará, con carácter general, al final del año (momento en el cual se comparará el porcentaje de deducción definitivo correspondiente a ese año con el porcentaje de deducción que prevaleció en el año en que se soportó la repercusión). Por tanto, en dicho caso, el plazo para realizar la anotación de la regularización del bien de inversión en este capítulo será hasta el 31 de enero del año siguiente.

No obstante, si el motivo de la regularización del bien de inversión es la transmisión de dicho bien, el plazo para realizar la anotación de la regularización de las cuotas de IVA en este capítulo será desde el momento en el que se realiza la operación hasta el 25 de abril, julio u octubre, o hasta el 31 de enero, en función de en qué trimestre se haya realizado la operación.

Cuando las ganancias o pérdidas patrimoniales estén asociadas con la transmisión de un bien afecto a la actividad:

• La operación se tendrá que registrar en el Capítulo de “Ingresos y facturas emitidas” en el correspondiente subcapítulo 1.1 - Ingresos con factura con Software garante o 1.2 - Ingresos con factura sin Software garante. Se deberá indicar que el ingreso a efectos del IRPF es diferente a la base imponible del IVA y se indicará que el ingreso a computar en IRPF es cero. Además, en el campo "causa importe ingreso IRPF diferente a base imponible IVA" se indicará la opción "Transmisión de bien afecto (pérdida o ganancia patrimonial en el IRPF)".
• En el Capítulo de “Bienes afectos y/o de inversión” deberá darse de baja el bien transmitido, marcando la clave “T-Transmisión” en el campo “Motivo” y se indicará la ganancia o pérdida patrimonial. 

En el caso de que la ganancia o pérdida patrimonial no procediese de la transmisión de bienes afectos a la actividad:

En el Capítulo de “Bienes afectos y/o de inversión” deberá darse de baja el bien transmitido, marcando la clave “Otros” en el campo “Motivo” y se indicará la ganancia o pérdida patrimonial.

Se pueden solicitar borradores de los modelos 303, 390, 322 y 353 de IVA, los cuales son confeccionados con información del LROE.

En el video publicado en la pestaña "Borradores de declaraciones" en el apartado "Borradores de IVA" se explica cómo solicitar un borrador de la autoliquidación del IVA.

En concreto, en la sede electrónica de la DFB (www.ebizkaia.eus), debe indicarse el trámite (303, 322, 353 o 390) y pulsar el botón “TRAMITAR”. En la pantalla PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, en el apartado FORMA DE PRESENTACIÓN, debemos seleccionar la opción CUMPLIMENTACIÓN EN PANTALLA y elegir el periodo.

Una vez que se accede a la pantalla principal del Resumen de la autoliquidación de IVA, podemos solicitar el borrador de dos formas:

• Clicando en el aviso que aparece en la parte superior, donde dice “solicitar el borrador.
• A través del menú de utilidades, clicando en “solicitar borrador”. El aviso indica en particular el plazo para solicitar el borrador.

Los borradores de IVA solo se pueden solicitar a través de la sede electrónica de la DFB. No es posible solicitar borradores mediante la plataforma BILA.

Se ha ampliado el plazo para solicitar los borradores de las autoliquidaciones de IVA. Ahora se podrán solicitar hasta 2 días laborables antes del fin de plazo de presentación (en vez de 4 días laborables antes).

Es decir, no se puede solicitar el borrador en el plazo comprendido entre el último día de presentación de la autoliquidación y el anterior día hábil (ambos incluidos).

Por ejemplo, si el último día de presentación fuera martes, el último día para solicitar el borrador sería el domingo anterior.

En todo caso, la aplicación de IVA indicará cuál es el plazo máximo para solicitar el borrador de la autoliquidación que se está cumplimentando.

El borrador se generará con la información que conste en el del LROE el día anterior a la solicitud de dicho borrador. Las modificaciones en la información del LROE posteriores a esa fecha no se tendrán en cuenta para el cálculo del este borrador.

A nivel general, para la confección del borrador de IVA se tendrán en cuenta las siguientes facturas:

• En las facturas expedidas, se tendrán en cuenta las que tengan fecha de operación en el periodo. Si no se indicara fecha de operación, se tendrá en cuenta la fecha de expedición de las facturas. Si se trata de facturas rectificativas expedidas, el IVA repercutido se imputará al periodo correspondiente a la fecha de expedición de la factura. 
• En las facturas recibidas, se tendrán en cuenta las que tengan fecha de recepción en el periodo.

Es posible descargarse ficheros CSV con las anotaciones de cada capítulo del LROE que se han tenido en cuenta para generar el borrador de IVA. Para ello, deberá acceder dentro de la sección de “situación tributaria” al apartado “información relativa al borrador”. En este apartado se visualizará en qué capítulos del LROE hay anotaciones y si es así, se podrá solicitar el correspondiente fichero: en la columna “acciones” se seleccionará la opción “solicitar” y cuando el fichero esté listo, se habilitará el botón “descargar”.

Es posible descargarse ficheros CSV con las anotaciones de cada capítulo del LROE que se han tenido en cuenta para generar el borrador de IVA.

Para ello, en la aplicación para confeccionar y presentar la autoliquidación del IVA de la sede electrónica, deberá acceder dentro de la sección de “situación tributaria” al apartado “información relativa al borrador”. En este apartado se visualizará en qué capítulos del LROE hay anotaciones y si es así, se podrá solicitar el correspondiente fichero: en la columna “acciones” se seleccionará la opción “solicitar” y cuando el fichero esté listo, se habilitará el botón “descargar”.

El borrador de la autoliquidación del IVA se genera con los datos del LROE, de acuerdo con las reglas de cálculo publicadas en el apartado de “borradores de IVA” de la pestaña “documentación técnica” de la web de Batuz.

Si el borrador de IVA no coincide con lo que se debería reflejar en la autoliquidación, se podrán modificar los datos del borrador para la correcta presentación del IVA. Además, si el borrador solicitado es incorrecto porque las anotaciones del LROE tienen datos erróneos, será necesario que se corrijan las anotaciones.